Налоги в системе природопользования, их краткая характеристика.

К налогам в системе природопользования относятся: налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), водный налог, сборы за пользованием объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, земельный налог.

НДПИ.Налогоплательщики – организации и ИП, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложенияпризнаются 3 вида добытых полезных ископаемых:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Добытое полезное ископаемое- это продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному, региональному или международному стандарту, а в случае их отсутствия - стандарту организации.

Видами добытого полезного ископаемого являются: горючие сланцы (уголь, антрацит и др.); торф; углеводородное сырье (нефть, газовый конденсат и др.), товарные руды, и т.п.

Налоговая база определяется в зависимости от вида полезного ископаемого:

1) как стоимость добытых полезных ископаемых (за исключением угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа, газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья и газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья).

2) как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа, газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья и газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Налоговый период – календарный месяц. Ставки НДПИ – установлены в зависимости от вида полезного ископаемого. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.

Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Водный налог.Налогоплательщики – организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, признаваемое объектом налогообложения.

Объекты налогообложения – следующие виды водопользования: 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях); 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Налоговая база определяется в зависимости от вида водопользования.

Налоговый период – квартал. Налоговые ставки установлены в зависимости от видов водопользования по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.

Исчисление сумм налога производится налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Налог уплачивается в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В эти же сроки представляется налоговая декларация

20. Налог на имущество организаций: характеристика элементов налога.

Налог на имущество организаций является региональным налогом.

Налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (за исключением имущества, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость – это административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; и др..

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектами налогообложения признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый период – год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода рассчитывается с учетом ранее уплаченных авансов.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

21. Транспортный налог: характеристика элементов налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Не являются объектом налогообложения: весельные лодки; промысловые морские и речные суда; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; и др.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) в отношении остальных водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Базовые налоговые ставки установлены НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Организации исчисляют сумму налога и аванса самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет организациями определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей уплаченных в течение налогового периода.

Организации исчисляют авансовый платеж по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налогаи авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Срок уплаты налога для физических лиц до 1 октября года, следующего за истекшим.

22. Налог на игорный бизнес: налогоплательщики и элементы налогообложения.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Налогоплательщиками признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются: 1) игровой стол; 2) игровой автомат; 3) процессинговый центр тотализатора; 4) процессинговый центр букмекерской конторы; 5) пункт приема ставок тотализатора; 6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей; и т.д.

В Краснодарском крае установлены максимальные ставки.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

При установке (открытии) нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный (открытый) новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

23. Земельный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.

Налогоплательщиками являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, и др.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет.

Налоговая база для физ.лиц уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I и II групп инвалидности;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; и др.

Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. местные органы власти вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных НК РФ.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. По результатам года налог рассчитывается с учетом уплаченных авансовых платежей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода уплачивают налог и представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу до 1 февраля года, следующего за истекшим.

Физические лица уплачивают налог до 1 октября года, следующего за истекшим.

25, 26 Специальные налоговые режимы: виды, характеристика.

Специальные режимы налогообложения введены в РФ с целью стимулирования развития малого бизнеса и сельского хозяйства. К специальным режимам налогообложения относятся: 1) единый сельскохозяйственный налог; 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; 5) патентная система налогообложения.

ЕСХН. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается НК РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения.

Налогоплательщиками признаются организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН. Переход на уплату ЕСХН осуществляется в добровольном порядке.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и ИП, производящие с/х - продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации доля дохода от реализации произведенной с/х - продукции составляет не менее 70 %.

К с/х - продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Не вправе переходить на уплату ЕСХН: 1) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров; 2) организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 3) казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от уплаты налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого по иным ставкам, чем 20%), налога на имущество организаций.

ИП, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от уплаты НДФЛ (за исключением налога, уплачиваемого по ставкам, отличным от 13%), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Помимо этого, организации и ИП не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением ввоза товаров на территорию РФ). Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом учитываются следующие доходы: доходы от реализации и внереализационные доходы. Налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средстви нематериальных активов;

2) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

3) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений;

6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности; и др.

Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется по кассовому методу:

1) датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также погашения задолженности иным способом;

2) расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом - полугодие.

Налоговая ставка – 6%.

ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам отчетного периода рассчитывается сумма авансового платежа, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовый платеж подлежит уплате не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

ЕСХН по итогам года уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. В эти же сроки представляется налоговая декларация.

УСН.

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и ИП наряду с иными режимами налогообложения. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется в добровольном порядке.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, доходы не превысили 45 млн. рублей. Данная сумма подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. На 2015 год предельная сумма составляет 48,015 млн.руб.

Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы или представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых; организации и ИП, перешедшие на уплату ЕСХН; организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %; организации и ИП, средняя численность работников которых превышает 100 человек; организации, у которых остаточная стоимость основных средств, превышает 100 млн. рублей; и др.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей или допущено иное несоответствие требованиям, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено несоответствие. Установленный предельный размер годового дохода 60 млн. руб. подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. На 2015 год предельная сумма составляет 64,020 млн.руб.

Применение УСН организациями предусматривает освобождение их от уплаты налога на прибыль организаций (за исключением налога на прибыль, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также по операциям с отдельными видами долговых обязательств) и, налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого от кадастровой стоимости).

Применение УСН индивидуальными предпринимателями освобождает их от уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности) и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Эти организации и ИП не признаются плательщиками НДС, за исключением ввоза товаров на таможенную территорию РФ.

Иные налоги организациями и ИП, применяющими УСН, уплачиваются в соответствии с действующим законодательством.

бъектом налогообложения признаются: 1)доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта осуществляется самим налогоплательщиком и может изменяться ежегодно, за исключением участников договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (они применяют в качестве объекта доходы, уменьшенные на расходы). В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

При определении объекта налогообложения учитываются: доходы от реализации и внереализационные доходы.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств и нематериальных активов;

2) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

3) арендные (в том числе лизинговые) платежи;

4) материальные расходы;

5) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ; и др.

При УСН доходы и расходы признаются по кассовому методу:

- датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также погашения задолженности иным способом;

- расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговая база определяется в следующем порядке:

1) если объектом налогообложения являются доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя;

2) если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного за прошлые периоды, в которых применялась УСН и в качестве объекта налогообложения использовались доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки:

1) если объектом налогообложения являются доходы - 6 %;

2) если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов - 15 %. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками:

1) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ;

2) на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности;

3) на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности

При этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.