Классификация и состав доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

В соответствии с НК РФ доходы организации в целях налогообложения прибыли подразделяются на: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные как в денежной, так и в натуральной формах.

Внереализационными доходами являются доходы, не указанные выше, то есть все остальные. К ним, в частности, относятся доходы: 1) от долевого участия в других организациях; 2) в виде положительной курсовой или суммовой разницы; 3) в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда, штрафов, пеней, а также сумм возмещения убытков или ущерба; 4) от сдачи имущества в аренду, если такие доходы не являются доходам от реализации (от основного вида деятельности); 5) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; 6) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг); 7) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; и др.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; в виде имущества, полученного в виде взносов в уставный капитал; в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, списанных в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ; и др.

В зависимости от характера расходов, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика расходы подразделяются на: расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, а также с приобретением и реализацией товаров;

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включаются в одну из 4 групп: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы.

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, а именно: 1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу); 2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам; 3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг; 4) расходы в виде отрицательной курсовой или суммовой разницы; 5) судебные расходы и арбитражные сборы; 6) расходы на услуги банков; 7) полученные в отчетном периоде убытки; 8) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; 9) расходы в виде недостачи материальных ценностей и др.

16. Таможенные пошлины: виды и порядок расчета.

Порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин регулируется законом «О таможенном тарифе», Таможенным кодексом Таможенного союза, Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза.

Таможенная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию РФ (с таможенной территории РФ).

Обязанность по уплате таможенных пошлин при перемещении товаров через таможенную границу возникает:

1) при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы;

2) при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ.

Плательщиками таможенных пошлин являются декларанты.

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество.

Таможенная стоимость товаров определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости в соответствии с соглашением «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза».

Таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, является стоимость сделки (метод 1), то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт.

Если таможенная стоимость не может быть определена данным методом, то последовательно применяются следующие методы: по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2), по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3), метод вычитания (метод 4), метод сложения (метод 5), резервный метод (метод 6)

В РФ применяются следующие виды ставок пошлин: адвалорные, специфические, комбинированные.

Для целей исчисления таможенных пошлин применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

При установлении таможенных процедур свободной таможенной зоны и свободного склада, в соответствии с ТК ТС, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает и прекращается в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, особенности таможенного декларирования которых определяются законодательством государств - членов таможенного союза, устанавливаются законодательством такого государства - члена таможенного союза.

При этом уплата таможенных пошлин является условием выпуска товаров, если содержание таможенной процедуры предусматривает необходимость их уплаты.

При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации.

17. Страховые взносы во внебюджетные фонды: тарифы, стоимость страхового года, порядок расчета и уплаты взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся следующие категории: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями); 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для первой категории плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению (государственные пособия, все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), суммы единовременной материальной помощи и др.)

Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Вторая категория плательщиков уплачивает страховые взносы «за себя» исходя из МРОТ.

Для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Установленная предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Для первой категории плательщиков на период 2015 - 2021 годов предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФ РФ, ежегодно устанавливается Правительством РФ с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год.

Предельная база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, в 2015 г. составляет 711 тыс. руб.

Предельная база для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, в 2015 г. составляет 670 тыс. руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование начисляются на всю сумму выплат и вознаграждений в пользу физлиц.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. В настоящее время применяются следующие тарифы страховых взносов: ПФ РФ - 22 %; ФСС- 2,9 %; ФФОМС - 5,1 %.

По итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей исходя из величины, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках (с 1.01.2015). Их уплата производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

18. Госпошлина: налогоплательщики, порядок исчисления и уплаты.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с физ. и юр. лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательством, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

Выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

Организации и физ.лица лица признаются плательщиками в случае, если они: 1) обращаются за совершением юридически значимых действий; 2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, Верховном Суде РФ, арбитражных судах и т.п.

Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки:

1) при обращении в Конституционный Суд РФ, Верховный Суд РФ, суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы;

2) если являются ответчиками в судах - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;

4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) - до выдачи документов (их дубликатов); и т.д.

В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Размеры государственной пошлины установлены НК РФ. Например, по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями установлены следующие пошлины:

- при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера: для физических лиц - 300 рублей; для организаций - 6 000 рублей;

- при подаче заявления об обеспечении иска, рассматриваемого в третейском суде, - 300 рублей;

- при подаче заявления по делам о взыскании алиментов - 150 рублей. Если судом выносится решение о взыскании алиментов как на содержание детей, так и на содержание истца, размер государственной пошлины увеличивается в два раза; и др.