Потребность в оборотных средствах
Составной частью капитала является оборотный капитал. Оборотный капитал – это ресурсы, использование которых осуществляется в течение одного воспроизводственного цикла или относительно короткого периода времени. В состав оборотного капитала входят:
· Оборотные средства
· Краткосрочные финансовые вложения ( облигации, депозиты, векселя и др.денежные средства, которые могут быть источником дохода)
Оборотные средства – представляют собой совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотные средства находятся в постоянном движении и проходят последовательно 3 стадии. 1 стадия происходит в cфере обращения, т.е происходит превращение денежных средств в форму производственных запасов. 2 стадия – производственная, она начинается с получения предметов труда и заканчивается отправкой готовой продукции на склад. После чего наступает 3 стадия реализации продукции, т.е товарная форма стоимости продукции превращается в денежную. Последняя стадия является началом первой стадии. Т.о. происходит кругооборот оборотных средств. Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, т.е. проходят период производства и период обращения, называется периодом оборота оборотных средств.
Д – Мз - …Нп… - ГП – Д1
Оборотные средства – представляют собой совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения.
Оборотные фондыиспользуются в течение одного производственного цикла и переносят свою стоимость на готовую продукцию сразу, изменяя при этом свою натурально-вещественную форму.
Оборотные производственные фонды составляют примерно 80% от всех оборотных средств и включают в себя:
1. Производственные запасы
· Предметы труда (сырье (древесина, нефть, шерсть) основные материалы (доски, брус – то, что уже однажды проходило обработку), полуфабрикаты, вспомогательные материалы (играющие вспомогательную роль в производственном процессе – лаки, краски, смазочные материалы и т.д.) , топливо, тара, запчасти и т.д.)
· Средства труда со сроком службы не более года (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и инструменты)
2. незавершенное производство (это материалы, детали, изделия и т.д., находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, которые подлежат дальнейшей обработке на этом же предприятии)
3. расходы будущих периодов (это невещественные элементы оборотных фондов, т.е. это расходы, которые осуществляются предприятием в настоящее время, но будут отнесены на с/с продукции в будущем периоде ,например: разработка технологии новых изделий, затраты связанные с набором и обучением работников)
По способу определения потребности оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормируемые это те, по которым может быть определена планируемая величина их запасов. Ненормируемые – это те оборотные средства, по которым нормы запасов не могут быть определены.
Фонды обращения( составляют примерно 20% от оборотных средств) и включают:
1. готовую продукцию на складе
2. товары отгруженные, но не оплаченные покупателем
3. денежные средства в кассе и на счетах в банке
4. дебиторскую задолженность
Особенностью фондов обращения является то, что они не участвуют в образовании стоимости, но являются носителями уже созданной стоимости.
По способу определения потребности оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормируемые это те, по которым может быть определена планируемая величина их запасов. Ненормируемые – это те оборотные средства, по которым нормы запасов не могут быть определены.Оборотные фонды являются нормируемыми, а фонды обращения являются ненормируемыми (за исключением готовой продукции на складе)
По источникам формированияоборотные средства подразделяются на: собственные и заемные. Такая классификация позволяет проводить анализ собственного и привлеченного капитала на предприятии.
Собственные оборотные средства – это средства постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формирующиеся за счет собственных ресурсов (уставной капитал, прибыль, резервы для оплаты отпусков, и др.)
Заемные оборотные средства – кредиты банка, кредиторская задолженность (коммерческие кредиты, т.е. временно не погашенная задолженность поставщикам), пр.пассивы.
Управление оборотными средствами состоит в обеспечение непрерывности процесса производства и реализацией продукции с наименьшим размером оборотных средств.
Для организации нормальной работы предприятия (сокращению длительности производственного цикла, бесперебойности работы, быстрой реализации готовой продукции) необходимо нормирование оборотных средств. Нормирование расхода материальных ресурсов предполагает, прежде всего, установление нормы их потребления.
В процессе нормирования оборотных средств определяют норму и норматив оборотных средств.
Норма расхода материальных ресурсов – характеризует максимально возможное количество того или иного вида ресурсов, которое может быть использовано для производства единицы определенного вида продукции.
При этом различают подетальную и поиздельную норму расхода. Подетальная норма расхода состоит из трех элементов:
1. полезный или чистый расход материалов, он равен весу готовой детали
2. технологические отходы и потери, которые образуются в процессе изготовления детали на данном предприятии. Отходы – ресурсы, которые для производства данной детали уже не могут быть использованы. Они подразделяются на возвратные и безвозвратные. Потери – это часть ресурсов, которая окончательно утрачена в процессе производства в результате различных физико-химических реакций.
3. Прочие организационно-технические отходы и потери, они связаны с особенностями организации производства на других предприятиях, осуществляющих поставки материальных ресурсов.
Подетальная норма расхода
Ндет = Чв + Отехн + Опр
Чв- чистый расход материала
Отехн – технологические отходы и потери
Опр – прочие потери и отходы.
На основе подетальных норм расхода проводится расчет поиздельных норм расхода, которые определяются в том случае, когда на предприятии производится технически сложная продукция, состоящая из нескольких деталей.
На основе норма расхода определяется коэффициент использования материала ( Ким )
Ким =Чв / Нрасх
В процессе нормирования оборотных средств определяют также норматив оборотных средств при этом под нормативом оборотных средств (Н)понимают минимальную сумма денежных средств, необходимую предприятию для бесперебойной работы. Определяется следующим образом:
Ноб.ср = Нпр.з +Ннез.пр.+Нгот.прод.+Нрасх.б.пер.
В свою очередь, норматив производственного запаса
З = Т + С+ М + Ф + П
Т – текущий запас – основной вид запаса, обеспечивает непрерывность производственного процесса между смежными поставками ресурсов. На его размер влияют периодичность поставок по договорам (цикл снабжения), а также объем их потребления в производстве ( суточная потребность в материале), от объема поставляемой партии.
С– страховой, или гарантийный, запас – определяется для того, чтобы обеспечить стабильность работы предприятия в случае возможного нарушения ритма поставок ресурса, его величина зависит от местоположения поставщиков и вероятности перебоев в поставках, принимается в размере 50% текущего запаса.
М– транспортный запас – создается лишь в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота.
Ф– технологический запас – создается в период подготовки материалов к производству, включая анализ и лабораторные испытания
П– подготовительный запас – устанавливается на основании технологических расчетов.
В процессе управления выделяют еще 2 вида запасов:
- сезонный запас – образуется при сезонном характере условий поставки материала. Его назначение – обеспечить нормальную бесперебойную работу предприятия на время сезонного перерыва в поставках материалов. Рассчитывается на основе суточной потребности в материале и длительности временного перерыва.
- неликвидные запасы – не используемые в течение длительного срока производственные и товарные запасы. Образуются вследствие ухудшения качества материала в период хранения, ошибок при заказе материала. Или это излишние материалы, потребность в которых отсутствует. (Вследствие чего возникают дополнительные затраты по содержанию складских запасов.)
Норматив в целом по сырью и основным материалам определяется как сумма норм оборотных средств в текущем, технологическом и подготовительном запасах.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Н) определяется:
Нн.п. = (S Q Tn.ц. Кн)/Тп
S – себестоимость продукции
Q – объем выпуска продукции по каждому изделию
Тп.ц. – длительность производственного цикла изготовления продукции
Тп – число дней в периоде
Кн – коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве
Кн = С/S
С – себестоимость изделия в незавершенном производстве
S – производственная себестоимость изделия
Норматив оборотных средств по готовой продукции (Н) определяется:
Нг.п = С *Т
С – себестоимость суточного объема выпускаемой продукции, руб./сутки
Т – средняя продолжительность времени реализации готовой продукции от дня поступления ее на склад до дня получения выручки за нее, дни
Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов
Нр.б.п.= Рн + Рп – Рпог
Рн – сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода
Рп – затраты планируемого периода на необходимые цели
Рпог – затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость
Дата добавления: 2016-01-20; просмотров: 834;