Понятие налоговой ответственности
Налоговая ответственность— применение уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налогов, налоговых санкций за совершение налогового правонарушения. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение правонарушения.
В ст. 108 НК РФ определены общие условия привлечения к ответственностиза совершение налогового правонарушения, которые характеризуются:
законностью — никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ;
однократностью — никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового нарушения;
комплексностью — привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации;
взаимосвязью налоговой санкции и налоговой обязанности — взыскание с налогоплательщиков или налоговых агентов санкций за нарушение налогового законодательства не отменяет их обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени;
презумпцией невиновности—
1. налогоплательщик не виновен в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда;
2. налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения, эта обязанность возлагается на налоговые органы;
3. неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика в совершении им налогового правонарушения толкуются в его пользу.
В ст. 109 НК РФ приведены обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности, а именно:
1.отсутствие события налогового правонарушения (т. е. отсутствие противоправного факта в действиях лица);
2.отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения(такое возможно:
· вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств; б) если налогоплательщик — физическое лицо находился в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло дать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;
· в случае выполнения налогоплательщиком или налоговым агентом письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства, данных финансовым или другим уполномоченным государственным органом или его должностными лицами в пределах своей компетенции);
3.совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16 лет (с этого возраста наступает налоговая деликтоспособность физического лица);
4.истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (срок давности определен п. 1 ст. 113 НК РФ в три года).
5. Налогоплательщик в соответствии со ст. 81 НК РФ также освобождается от ответственности в случае самостоятельного обнаружения в поданной декларации не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.
При этом налогоплательщик должен:
1.сделать заявление в налоговый орган о внесении в декларацию необходимых дополнений и изменений до того момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом нарушений либо о назначении выездной налоговой проверки;
2.уплатить недостающую сумму налога и пени до подачи заявления о внесении изменений и дополнений к налоговой декларации.
При применении налоговой ответственности законодательство учитывает обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК РФ).
К обстоятельствам, смягчающим налоговую ответственность, относятся:
1.совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2.совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
3.иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.
Первые два обстоятельства рассматриваются только в отношении физических лиц, третье — универсально. Наличие смягчающего обстоятельства может повлиять на снижение размера штрафа не менее чем в два раза по сравнению с установленным гл. 16 НК РФ размером.
Совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение, является обстоятельством, отягчающим ответственность. В этом случае суд увеличивает размер штрафа на 100%.
Дата добавления: 2016-01-16; просмотров: 2208;