Существенные условия налогообложения

Налоговая система— взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий на­логообложения.

Существенными условиями налогообложения, присущими налоговым системам, являются:

1.принципы налоговой политики и налогообложения;

2.система и принципы налогового законодательства;

3.порядок установления и ввода в действие налогов;

4.порядок распределения налогов по бюджетам;

5.виды налогов и общие элементы налогов;

6.права и ответственность участников налоговых отношений;

7.порядок и условия налогового производства;

8.формы и методы налогового контроля;

9.система налоговых органов.

Кратко охарактеризуем отдельные существенные условия налого­обложения применительно к Российской Федерации.

Налоговая система государства строится в соответствии с опреде­ленными принципами налогообложения.Фундаментальные и юри­дические принципы подробно рассмотрены ранее в данном учебном пособии. Существуют и другие принципы налогообложения, на кото­рых базируется построение налоговой системы государства, а именно:

1. принцип подвижности (эластичности).Суть его в том, что налого­вое бремя и налоговые отношения могут быть оперативно измене­ны в соответствии с объективными публичными потребностями. Так, например, в ряде случаев эластичность налогообложения ис­пользуется в качестве ответной меры государства против уклоне­ния от уплаты налогов;

2. принцип стабильности. Налоговая система должна функциониро­вать в течение многих лет до налоговой реформы. Данный прин­цип обусловлен частными и публичными интересами;

3. принцип множественности налогов. Налоговая система эффективна только в том случае, если она предусматривает множественность на­логов. Такая позиция обусловлена следующими обстоятельствами:1) соблюдением относительной справедливости в обществе путем перераспределения налогового бремени но плательщикам; 2) при
едином налоге нарушается принцип эластичности налоговой систе­мы; 3) соблюдение данного принципа позволяет реализовать взаим­ное дополнение налогов, поскольку минимизация одного налога обя­зательно вызовет рост другого; ,

4. принцип гармонизации налогообложения с другими странами. В си­стему налогов России включены многие налоги, присущие эконо­мически развитым странам (НДС, акцизы, и др.). Сходство с налоговыми системами других стран дает Российской Федерации возможность участво­вать в мировых экономических сообществах.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1.налог на добавленную стоимость (глава 21 НК);

2.акцизы (глава 22 НК);

3.налог на доходы физических лиц (глава 23НК);

4.налог на прибыль организаций (глава 25 НК);

5.налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК);

6.водный налог (глава 25.2 НК);

7.сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1 НК);

8.государственная пошлина (глава 25.3 НК).

К региональным налогам относятся:

1.налог на имущество организаций (глава 30 НК);

2.налог на игорный бизнес (глава 29 НК);

3.транспортный налог (глава 28 НК).

К местным налогам относятся:

1.земельный налог (глава 31 НК);

2.налог на имущество физических лиц (Закон РФ от 09.12.1991 №2003-1 (ред. от 22.08.2004) «О налогах на имущество физических лиц»).