Гибкие месячные сметы производственных затрат механического цеха, ден. ед.
| Статьи затрат | Сметные затраты на единицу продукции | Затраты на выпуск, ед. | ||
| 9 000 | 10 000 | 12 000 | ||
| 1. Переменные затраты: – основные материалы | 45 000 | 50 000 | 60 000 | |
| – оплата труда основных производственных рабочих | 54 000 | 60 000 | 72 000 | |
| 2. Условно-переменные накладные производственные расходы: – оплата труда вспомогательных рабочих | 36 000 | 40 000 | 48 000 | |
| – энергия | 9 000 | 10 000 | 12 000 | |
| – техническое обслуживание | 18 000 | 20 000 | 24 000 | |
| – вспомогательные материалы 3. Условно-постоянные накладные производственные расходы: | 0,5 | 4 500 | 5 000 | 6 000 |
| – оплата труда вспомогательных рабочих | – | 40 000 | 40 000 | 40 000 |
| – техническое обслуживание | – | 5 000 | 5 000 | 5 000 |
| 4. Постоянные расходы: – освещение и отопление | – | 6 000 | 6 000 | 6 000 |
| – амортизация оборудования | – | 10 000 | 10 000 | 10 000 |
| Всего: | – | 227 500 | 246 000 | 283 000 |
Отчет об исполнении сметы затрат показывает, насколько эффективно руководитель центра ответственности контролирует затраты, если сравнивать фактические затраты на изготовление 9000 единиц продукции с запланированными (табл. 11).
Таблица 11
Ежемесячный отчет об исполнении сметы механическим цехом, ден. ед.
| Статьи затрат | Затраты по смете на выпуск 9000 ед. продукции | Факти- ческие затраты | Отклонение |
| Контролируемые затраты: – основные материалы | 45 000 | 43 000 | 2000 б |
| – оплата труда основных производственных рабочих | 54 000 | 60 000 | 6000 н |
| – производственные накладные расходы, в том числе: оплата труда вспомогательных рабочих | 76 000 | 80 000 | 4000 н |
| энергия | 9 000 | 8 800 | 200 б |
| техническое обслуживание | 23 000 | 24 000 | 1000 н |
| вспомогательные материалы | 4 500 | 5 000 | 500 н |
| Итого: | 211 500 | 220 800 | 9300 н |
| Неконтролируемые затраты: – освещение и отопление | 6 000 | 6 500 | 500 н |
| – амортизация | 10 000 | 10 000 | – |
| Итого: | 16 000 | 16 500 | 500 н |
| ВСЕГО: | 227 500 | 237 300 | 9800 н |
Пояснения: «б» – благоприятные отклонения; «н» – неблагоприятные отклонения.
Вопросы для самопроверки
1. Охарактеризуйте доступные для различных предприятий и организаций типы центров ответственности.
2. Какие факторы определяют выбор центров ответственности?
3. Каковы возможные уровни учета по центрам ответственности и их связь со степенью управленческой ответственности в случаях принятия решений?
4. Назовите оценочные показатели для различных центров ответственности.
5. Какие факторы определяют меру ответственности руководителей центров?
6. В чем состоят особенности учета по носителям затрат?
7. Сформулируйте цели сметного планирования по ЦО.
8. Перечислите и охарактеризуйте этапы составления смет.
9. Назовите причины составления и особенности гибких смет.
Дата добавления: 2016-01-03; просмотров: 796;