Методика проверки операций по счетам в банках и меры ответственности за выявленные нарушения
Проверка операций по движению денежных средств, находящихся на счетах в банке, осуществляется одновременно с проверкой кассовых операций. При этом проверка осуществляется сплошным методом по балансовым счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». На состояние данных счетов обращают внимание работники администрации организации, работники финансовых, налоговых и других государственных контролирующих органов.
В ходе проверки устанавливают достоверность сальдо (остатка) денежных средств на начало и конец периода по счетам, открытым в банке, проверяется движение денежных средств по счетам, наличие картотеки «Просроченные платежи», изучается корреспонденция счетов. Особое внимание следует уделять очередности платежей, так как учреждение банка осуществляет строгий контроль.
Программа проверки денежных средств, находящихся на счетах в банке, включает перечень вопросов, подлежащих изучению. Они касаются соблюдения расчетно-платежной дисциплины, правильности оформления документов – платежных инструкций, договоров, учетных регистров, форм бухгалтерской отчетности (табл. 13).
Таблица 13. Программа проверки денежных средств, хранящихся на счетах в банке
| Перечень вопросов, подлежащих проверке | Приемы контроля | Рабочая документация |
| Реальность остатков денежных средств на счетах, открытых в банке | Инвентаризация, обследование | Акт, справки |
| Соблюдение расчетно-платежной дисциплины: · полнота и своевременность оприходования денежных средств; · соблюдение порядка использования чеков; · своевременность и полнота перечисления средств контрагентам; · организация расчетов в иностранной валюте; · полнота и своевременность продажи обязательной части валютной выручки (30%); · правильность отражения и списания курсовых разниц; · наличие просроченных платежей; · целевое использование денежных средств; · своевременность и полнота зачисления денежных средств; · наличие претензионных сумм | Арифметическая проверка, логическая, встречная, формальная, взаимный контроль документов, хронологический анализ операций, сопо-ставление оправдательных и распорядительных документов, нормативно-правовая проверка, экспертная оценка, опрос и др. | Акты, ведомости выявленных нарушений, справки, расчеты, аналитические таблицы и др. |
Окончание табл. 13
| Перечень вопросов, подлежащих проверке | Приемы контроля | Рабочая документация |
| Состояние бухгалтерского учета и отчетности: · наличие и достоверность оправдательных документов и подлинность выписок банка; · качество первичной документации; · соответствие отдельных аналитических счетов выпискам из счетов, открытым в банке; · обоснованность записей в регистрах синтетического и аналитического учета; · правильность корреспонденции счетов; · правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности | Встречная проверка, арифметическая, сопоставление данных первичных документов с данными сводных документов, данных учетных регистров с данными отчетности и др. | Акты, ведомости нарушений, справки, расчеты, таблицы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности и др. |
В настоящее время большое внимание уделяется валютному контролю, который осуществляют Совет Министров Республики Беларусь, Национальный банк Республики Беларусь, Комитет государственного контроля Республики Беларусь, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь.
Основными направлениями валютного контроля являются:
· соответствие проводимых валютных операций действующему валютному законодательству Республики Беларусь;
· обеспечение контроля за перемещением иностранной валюты и иных валютных ценностей через таможенную границу Республики Беларусь;
· предотвращение легализации доходов, полученных незаконным путем;
· проверка полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям;
· анализ данных учета, отчетности и другой информации по валютным операциям.
По всем выявленным нарушениям устанавливаются причины, виновные лица и разрабатываются мероприятия по недопущению данных нарушений в будущем. Кроме того, за выявленные нарушения применяются административные меры ответственности в соответствии с Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях (табл. 14).
Таблица 14. Ответственность за нарушения операций
по движению денежных средств
| Вид нарушения | Меры ответственности |
| Несвоевременная обязательная продажа иностранной валюты Необоснованное занижение суммы валютных средств, подлежащих обязательной продаже | Штраф в размере от 30 до 50 базовых величин, а для индивидуального предпринимателя или юридического лица – в размере до 1% от непроданной валюты за каждый день просрочки, но свыше суммы непроданных валютных средств |
| Нецелевое использование валютных средств, приобретенных на внутреннем валютном рынке за белорусские рубли | Штраф в размере от 30 до 50 базовых величин, а для индивидуального предпринимателя или юридического лица – в размере необоснованно заниженных валютных средств |
| Нецелевое использование и (или) невозвращение в установленный срок средств в иностранной валюте, выданных под отчет, в том числе на оплату расходов по командировкам за пределы Республики Беларусь | Штраф для индивидуального предпринимателя или юридического лица – в размере до 100% от суммы средств, использованной не по целевому назначению |
| Осуществление платежей наличными денежными средствами с нарушением требований законодательства | Штраф для индивидуального предпринимателя или юридического лица – в размере до десятикратной суммы этих средств |
| Осуществление вне очереди платежей в счет погашения задолженности по выплате заработной платы, а также в счет погашения банковских кредитов, выданных для этой цели, в суммах, превышающих пределы, установленные законодательством, при наличии обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке | Штраф для индивидуального предпринимателя или юридического лица – в двукратном размере суммы таких платежей Штраф для индивидуального предпринимателя или юридического лица – в двукратном размере суммы такого превышения |
Дата добавления: 2015-12-16; просмотров: 858;