И денежных документов
Проверку операций по движению денежных средств начинают с изучения кассовых операций. Проверка может проводиться как от частного к общему, так и от общего к частному, т. е. как от изучения первичных документов до форм бухгалтерской отчетности, так и от отчетности к первичным документам. Для проведения контроля данных операций проверяющие могут составлять программу проверки, где должны быть представлены основные вопросы, на которые следует дать ответы, приемы контроля, используемые в ходе проверки и позволяющие получить необходимую информацию, а также документы, отражающие результаты проверки (табл. 12).
По результатам проверки кассовых операций могут быть выявлены различные нарушения: присвоение наличных денежных средств, неполное отражение в учете операций с наличными денежными средствами, неправильный подсчет итогов, присвоение депонентских сумм, присвоение фиктивно начисленных средств и др.
В процессе проверки кассовых операций используются все приемы документального контроля, а также наблюдение, опрос, обследование, инвентаризация.
Таблица 12. Программа проверки кассовых операций
| Перечень вопросов, подлежащих проверке | Приемы контроля | Рабочая документация |
| Организация и проведение инвентаризации наличных денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе организации (рис. 15) | Инвентаризация, наблюдение, опрос, обследование | Акт, справки |
| Обеспечение условий сохранности наличных денежных средств при их хранении и транспортировке: · техническая укрепленность кассового помещения организации; · оснащенность кассового помещения организации пожарно-охранной сигнализацией; · порядок хранения ключей, печати, чековой книжки; опечатывания кассы; · наличие договоров о полной материальной ответственности в личных делах кассиров; · состояние операционных касс в конце рабочего дня | Наблюдение, опрос, подтверждение, обследование, нормативно-правовая проверка | Справки, ведомости, акты |
| Соблюдение кассовой дисциплины: · наличие договора на расчетно-кассовое обслуживание; · утвержденный лимит остатка денежных средств в кассе; · соблюдение порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров за наличный расчет; · порядок и сроки сдачи выручки; · наличие разрешения банка на расходование организацией собственной выручки; · полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке; · своевременность и полнота сдачи денежных средств в кассу банка; · соблюдение установленных предельных сумм, расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования; · соблюдение расходования денежных средств, полученных на конкретные цели | Арифметическая проверка, логическая, встречная, формальная, нормативно-пра-вовая, взаимный контроль документов, хронологический ана-лиз операций, сопоставление оправдательных и распорядительных документов, экспертная оценка, опрос и др. | Акты, ведомости выявленных нарушений, справки, расчеты, аналитические таблицы, объяснительные записки материально ответственных и должностных лиц и др. |
Окончание табл. 12
| Перечень вопросов, подлежащих проверке | Приемы контроля | Рабочая документация |
| Состояние бухгалтерского учета и отчетности: · правильность ведения кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; · соблюдение своевременности и правильности оформления кассовых документов по поступлению и расходованию денежных средств; · законность корреспонденции счетов; · установление тождественности данных: – итогов в платежных ведомостях с регистрами аналитического учета; – между первичными документами и сводными, сводными и учетными регистрами, учетными регистрами и бухгалтерским балансом | Встречная проверка; арифметическая проверка; сопоставление документов, отражающих нормативные и фактические данные; сопоставление данных первичных документов с данными сводных документов, данных учетных регистров с данными отчетности и др. | Акты, ведомости нарушений, справки, расчеты, таблицы вза-имоувязки показателей бухгалтерской от-четности, объясните-льные записки материально ответствен-ных и должностных лиц и др. |
| Организация и действенность внутреннего контроля в организации | Наблюдение, опрос, обследование | Акт (справка) |
Основными нарушениями являются:
· несоблюдение лимита наличных денежных средств в кассовых аппаратах;
· несанкционированное заимствование выручки другим субъектам хозяйствования;
· выдача сумм в подотчет при наличии задолженности по ранее выданным суммам;
· нецелевое использование наличных денежных средств и др.
Результаты проверки оформляются в ведомостях выявленных нарушений, справках, расчетах, аналитических таблицах, объяснительных записках материально ответственных лиц, акте (справке) ревизии, а при аудите – в аудиторском заключении.
В соответствии с Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях за нарушение ведения порядка кассовых операций налагается административная ответственность в виде штрафа от 4 до 20 базовых величин.
Рис. 15. Последовательность проведения инвентаризации денежных средств
Дата добавления: 2015-12-16; просмотров: 694;