Отчисления на социальные нужды;

4) амортизация основных фондов;

5) прочие затраты (почтово-телеграфные, телефонные, коман­дировочные расходы и др.).

Под экономическим элементомпонимают однородный вид зат­рат, объединенных характером расходуемого ресурса. Классифи­кация расходов по экономическим элементам представляет собой перечень и объем ресурсов, потребляемых предприятием для про­изводства и (или) реализации продукции независимо от того, где и как производятся затраты внутри предприятия.

К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты предприятия:

‒ на приобретение сырья и (или) материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции (основные материалы);

‒ приобретение материалов для обеспечения технологического процесса и для упаковки продукции или расходуемых на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испыта­ний, содержание и эксплуатацию основных средств и пр.);

‒ приобретение запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта оборудования, инструментов, приспо­соблений и др.;

‒ приобретение комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, подвергающихся монтажу и (или) дополнительной обра­ботке на предприятии;

‒ приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуе­мых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

‒ приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или индивидуальными предпринимателями (выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, транспортные услуги сторонних организаций по перевозке грузов внутри предприятия и доставке готовой продукции до станции отправления);

‒ расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения (в том числе с содержанием и эк­сплуатацией очистных сооружений), а также платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду.

Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, формируется исходя из цен их приобре­тения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок (над­бавок), комиссионных вознаграждений, выплачиваемых снабжен­ческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость воз­вратных отходов. Под возвратными отходами понимаются остат­ки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и дру­гих видов материальных ресурсов, полностью или частично ут­ратившие потребительские качества исходного ресурса и в силу этого используемые с повышенными затратами (с понижением выхода продукции) или вовсе не используемые по прямому на­значению.

К расходам на оплату трудаотносятся затраты предприятия на оплату труда основного производственного персонала, а также не состоящих в штате работников, участвующих в основной деятель­ности предприятия.

Затраты на оплату труда включают в себя заработную плату, начисляемую по сдельным расценкам, тарифным ставкам и дол­жностным окладам в соответствии с системами оплаты труда, принятыми на предприятии; надбавки и доплаты; премии за про­изводственные результаты; оплату очередных и дополнительных отпусков; стоимость бесплатно предоставляемых услуг; единовре­менные вознаграждения за выслугу лет и другие расходы, предус­мотренные законодательством Российской Федерации, в частно­сти ст. 255 главы 25 НК РФ.

К суммам начисленной амортизацииотносятся суммы амортиза­ционных отчислений по амортизируемому имуществу (основным средствам и нематериальным активам) (см. тему 3 «Основные сред­ства»).

К прочим расходам, в частности, относятся:

‒ суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установ­ленном законодательством Российской Федерации о налогах и сбо­рах, и выплачиваемые из себестоимости;

‒ отчисления в страховые фонды (страховые взносы), рассчи­тываемые в процентах от затрат на оплату труда;

‒ расходы на сертификацию продукции и услуг;

‒ расходы на оплату услуг по охране имущества, обслужива­нию охранной пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, а также расходы на содер­жание собственной службы безопасности по выполнению функ­ций экономической защиты финансовых и хозяйственных опера­ций и сохранности материальных ценностей;

‒ расходы по обеспечению нормальных условий труда и техни­ки безопасности, предусмотренных законодательством Российс­кой Федерации;

‒ расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслу­живанию;

‒ арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

‒ расходы на содержание служебного автотранспорта;

‒ расходы на командировки в пределах норм, утвержденных правительством Российской Федерации;

‒ расходы на оплату юридических, информационных, консуль­тационных, нотариальных, аудиторских и иных аналогичных ус­луг;

‒ расходы на оплату услуг по управлению предприятием или отдельными его подразделениями;

‒ расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате предприятия, на договорной основе;

‒ расходы на канцелярские товары;

‒ расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги; расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);

‒ расходы, связанные с приобретением права на использова­ние программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателям (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

‒ расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка и распространение информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

‒ расходы на рекламу производимых и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), включая участие в выставках и ярмарках;

‒ расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

‒ расходы на обязательное и добровольное страхование имуще­ства, предусмотренные законодательством Российской Федера­ции;

‒ расходы на научные исследования и опытно-конструкторс­кие разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство. Указанные расходы равномерно включаются предприятием в состав прочих расходов в течение трех лет при условии использования указанных исследо­ваний и разработок в производстве и (или) при реализации про­дукции;

‒ другие расходы.

Группировка затрат по экономическим элементам использует­ся для составления сметы затрат на производство, для определе­ния общего объема потребляемых предприятием различных видов ресурсов и потребности в оборотных средствах.

Вместе с тем на основе данной группировки нельзя определить конкретное направление и место осуществления затрат, а также себестоимость отдельных видов выпускаемой продукции.

Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг) используется группировка по статьям кальку­ляции, характеризующая направления использования затрат:

Метод прямого счетаявляется наиболее простым. При исполь­зовании данного метода себестоимость единицы продукции опре­деляют путем деления общей суммы затрат на количество изго­товленных изделий. Применение метода прямого счета возможно только в однономенклатурном производстве. Кроме того, этот метод не позволяет оценить расходы по отдельным статьям калькуля­ции.

Нормативный метод можно применять, если на предприятии налажен надлежащий учет фактических затрат каждого вида ре­сурсов на единицу продукции. Этот метод основан на использова­нии норм и нормативов расхода трудовых, материальных и фи­нансовых ресурсов и применяется в массовом и крупносерийном производстве.

Расчетно-аналитическийметод предполагает проведение ком­плексного анализа состояния производства и возможных изме­нений в нем, изучение факторов, влияющих на себестоимость продукции, и характера данного влияния, учет технико-экономических и организационных условий работы в проектируемом периоде.

Метод удельных показателейоснован на применении удельных показателей себестоимости — себестоимости единицы массы, еди­ницы мощности, единицы грузоподъемности. Себестоимость про­ектируемого изделия определяется как произведение себестоимо­сти единицы массы (единицы мощности) на массу (мощность) проектируемого изделия.

Балльный метод основан на оценке проектируемого изделия по нескольким техническим параметрам посредством системы бал­лов. Каждому параметру присваивается определенное количество баллов, которое потом суммируется. Для расчета себестоимости нового изделия необходимо оценить удельную себестоимости од­ного балла, которая рассчитывается как среднее арифметическое значение частных от деления величин фактической себестоимос­ти уже выпускаемых изделий-аналогов на соответствующие сум­марные значения баллов.

Параметрический метод основан на применении корреляцион­ных зависимостей между техническими параметрами изделия и себестоимостью. После подбора параметров-аргументов (напри­мер, массы, мощности и т.д.), определения наличия и характера связи, подбора и группировки исходных статистических данных создают математическую модель для вычисления коэффициентов корреляционного уравнения.

В экономической практике используются показатели сметной(опре­деленной в сметах), плановойи фактическойсебестои­мости производства.

Плановая себестоимостьпредставляет собой прогноз величины затрат организации на выполнение производственного плана. Цель планирования се­бестоимости – определение величины затрат на производственную программу при рациональном использовании реально на­ходящихся в распоряжении организации производственных ресурсов.

Фактическая себестоимость – это сумма издержек (затрат), произведенных организацией в ходе выполнения производственного плана в сложившихся условиях производства.

Вторая группа факторов влияет на снижение себестоимости продукции за счет улучшения методов организации производ­ства и труда, лучшего использования рабочего времени, сокра­щения технологического цикла производства и реализации про­дукции, совершенствования управления производством, сокра­щения на этой основе расходов на управление и др. При оценке влияния факторов этой группы следует учесть результаты умень­шения простоев и потерь рабочего времени. К этой же группе факторов относится улучшение использования основных произ­водственных фондов, приводящее к снижению затрат на амор­тизацию.

Третья группа факторов учитывает влияние изменения объема и номенклатуры выпускаемой продукции на себестоимость. Так, увеличение выпуска продукции на тех же производственных пло­щадях и оборудовании приводит к снижению себестоимости про­дукции за счет уменьшения доли постоянных расходов.

Четвертая группа факторов определяет влияние на себестои­мость изменения цен, тарифных ставок, транспортных тарифов, ставок налогообложения, уровня инфляции, процентных ставок по банковским кредитам и др. Факторы четвертой группы являют­ся внешними по отношению к машиностроительному предприя­тию.

Управление затратами с целью их снижения необходимо для получения максимально возможной прибыли при сложившемся уровне цен, улучшения финансового состояния предприятия, уменьшения риска банкротства и др. На предприятии должна быть разработана комплексная программа снижения затрат, учитыва­ющая все факторы, влияющие на себестоимость, и отражающая пути ее снижения. Программа может включать в себя:

а) мероприятия по обеспечению рационального использования сырья, материальных и энергетических ресурсов (внедрение безотходных и энергосберегающих технологий и прогрессивного ре­сурсосберегающего оборудования, совершенствование норматив­ной базы машиностроительного предприятия в области норм рас­ходования ресурсов, использование новых материалов, комп­лексное использование материалов и отходов, повышение каче­ства продукции, снижение процента брака и др.);

б) мероприятия, связанные с улучшением использования ос­новных средств (поддержание рациональной структуры основных средств, повышение качества технического обслуживания и ре­монта основных средств, обеспечение рациональной загрузки имеющихся мощностей, внедрение более производительного тех­нологического оборудования и др.);

в) мероприятия, связанные с улучшением использования тру­довых ресурсов (поддержание оптимальной структуры промышленно-производственного персонала, обеспечение роста его квалификации, применение прогрессивных систем и форм оплаты и стимулирования труда, обеспечение опережения темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста его оп­латы, совершенствование нормативной базы в области норм зат­рат труда, улучшение условий труда, повышение уровня механи­зации и автоматизации производственных процессов и др.);

г) мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства, труда и управления (рациональное использование концентрации, специализации, кооперирования, комбинирова­ния и диверсификации производства, внедрение достижений НОТ, совершенствование организационной структуры управления предприятием, разработка системы учета и управления затратами по центрам затрат и доходов, внедрение систем управленческого учета на предприятии, внедрение интегрированных автоматизированных систем управления предприятием и др.).

Реализации указанных мероприятий в комплексе позволяет добиться существенного снижения затрат и улучшения финансо­вого положения предприятия.

6.4. Основы ценообразования

Порядок и методы ценообразования. Для успешной реализации продукции предприятия необходи­ма разработка грамотной ценовой политики. Под ценовой политикой понимают деятельность руководства предприятия по установ­лению, поддержанию и корректировке цен на производимые то­вары, направленную на достижение целей предприятия.

Методы ценообразования.Существуют следующие мето­ды ценообразования:

‒ основанные на затратном подходе;

‒ «целевого ценообразования»;

‒ с ориентацией на цены лидера или на уровне существующих цен на аналогичные товары и услуги;

‒ с ориентацией на ценностную значимость товара;

‒ метод установления цены на основе результатов закрытых торгов;

‒ параметрические методы.

Основная идея методов, основанных на затратном подходе, зак­лючается в суммировании издержек производства и определен­ной прибыли, которую планирует получить предприятие. Среди методов данной группы выделяются следующие: «полные издер­жки + прибыль», «усредненные (за ряд лет) издержки + прибыль», «стандартные (нормативные) затраты + прибыль». При использо­вании указанных методов прибыль определяется исходя из уровня рентабельности данного вида продукции, т. е. в процентах от сум­мы издержек. Широкое распространение методов этой группы обусловлено, во-первых, их простотой, а, во-вторых, тем, что у производителей гораздо больше информации об издержках, чем о спросе. Методы, основанные на затратном подходе, могут успешно применяться при наличии на предприятии отлаженной системы учета затрат и правильном выборе нормативов рентабель­ности. К недостаткам данных методов относятся отсутствие учета динамики спроса, влияния конкурентов и их ценовой политики. Применение данных методов наиболее целесообразно при моно­польном положении предприятия на соответствующем рынке.

При целевом ценообразованииприбыль не устанавливается в процентном отношении к издержкам производства, а определя­ется на основе анализа безубыточности отдельно для каждого вида продукции.

К недостаткам методов данной группы также относится отсут­ствие учета спроса и специфики продукции.

Методы ценообразования с ориентацией на цены лидераили на уровне существующих ценна аналогичную продукцию или услуги используются преимущественно на тех рынках, где продаются однородные товары. На рынках с высокой степенью конкуренции предприятие имеет ограниченную возможность влияния на цены и вынуждено устанавливать цены на уровне цен конкурентов. При этом основная задача состоит в управлении издержками на самом предприятии, чтобы при сложившемся на рынке уровне цен обес­печить максимально возможную прибыль.

В настоящее время многие зарубежные компании (например, DuPont, Caterpillar) используют метод ценообразования с ориен­тацией на ценностную значимость товара. При использовании этого метода одним из основных факторов, влияющих на цену, является восприятие потребителем товара, имеющего для него определенную ценность. Цена должна соответствовать ощущае­мой потребителем ценностной значимости товара. Ценность то­вара для потребителя определяется его техническими характери­стиками, дизайном, надежностью, долговечностью, удобством и экономичностью в эксплуатации, престижностью, уровнем пос­лепродажного сервиса и т. п. Субъективная оценка потребителя заключается в том, что он определяет соотношение между цен­ностью определенного товара и его ценой и сравнивает данное соотношение с соответствующими соотношениями для анало­гичных товаров конкурентов. Использование этого метода требу­ет проведения тщательных маркетинговых исследований для по­лучения информации о мнении потребителей о продукции дан­ного типа.

Метод установления цены на основе результатов закрытых тор­говприменяется в том случае, когда потребитель имеет возможность выбора поставщика необходимой ему продукции. Потенци­альные поставщики назначают свои цены на закрытых торгах, и в конкурентной борьбе, как правило, побеждает тот, кто предлага­ет наилучшие для потребителя условия контракта.

В основе параметрических методовлежат установленные на ос­нове анализа статистических данных зависимости между ценами и основными параметрами продукции. Параметрические методы, как правило, исполь­зуются для товаров производственно-технического назначения, в особенности для технологического оборудования и транспортных средств. При использовании параметрических методов цена ново­го изделия определяется на основе корректировки цены базового изделия в данном параметрическом ряде. При корректировке учи­тывают новые потребительские параметры изделия.

К параметрическим методам относятся метод удельной цены, метод корректирующих параметрических коэффициентов, ценовой метод баллов иметод средневзвешенного параметрического индекса.

При использовании метода удельной ценыцену изделия опре­деляют как произведение удельной цены на значение основного параметра изделия (например, мощности) в соответствующих единицах измерения (например, кВт). При этом удельная цена представляет собой частное от деления цены базового изделия на значение такого же основного параметра базового изделия. По­скольку цена определяется на основе только одного параметра, данный метод можно применять для ориентировочных оценок и в том случае, когда имеется один главный параметр изделия.

При использовании метода корректирующих параметрических коэффициентовцену нового изделия рассчитывают как произве­дение цены аналогичного изделия и корректирующих параметри­ческих коэффициентов. Каждый корректирующий параметриче­ский коэффициент определяют как отношение значений соответ­ствующего параметра нового изделия и изделия-аналога с учетом степени влияния данного параметра на цену.

При использовании ценового метода балловвыполняют следу­ющие действия:

‒ на основе экспертных оценок отбирают существенные пара­метры нового и базового изделий;

‒ каждому выбранному параметру присваивают определенное количество баллов;

‒ суммируют баллы для нового и базового изделий;

‒ определяют соотношение сумм баллов для нового и базового изделий;

‒ рассчитывают цену нового изделия путем корректировки цены базового изделия с учетом указанного соотношения.

Ценовой метод баллов целесообразно применять для установ­ления цен на изделия, параметры которых не поддаются количе­ственному соизмерению (например, дизайн, удобство и т.п.). Ос­новным недостатком метода является субъективность при при­своении баллов.

При использовании метода средневзвешенного параметрическо­го индекса цену нового изделия рассчитывают как произведение цены аналогичного изделия и средневзвешенного параметричес­кого индекса. Средневзвешенный параметрический индекс опре­деляют по формуле

где т — число оцениваемых параметров, V_t — коэффициент весо­мости /-го параметра, при этом сумма коэффициентов весомости равна 1; /)• и 1_Ш( — значения /-го параметра соответственно для нового и аналогичного изделия. Основной недостаток данного метода заключается в субъективности присвоения весовых коэф­фициентов отдельным параметрам.

На выбор метода ценообразования влияют следующие факто­ры:

‒ конкретные условия рынка (степень монополизации, цено­вая эластичность спроса, круг потребителей и др.);

‒ характер реализуемой продукции (степень ее новизны, взаи­мозаменяемость с другими товарами, уровень патентной защи­щенности и др.);

‒ положение предприятия в соответствующей отрасли (финан­совое состояние, связи с другими производителями и др.).

Виды цен и скидок. Цена– денежное выражение стоимости товара; экономическая категория, позволяющая косвенно измерить затраченное на производство товара рабочее время. В условиях товарных отношений цена выступает как связующее звено между производителями и потребителями, т. е. явля­ется механизмом, обеспечивающим равновесие между спросом и пред­ложением.

Рыночные цены – денежное выражение рыночной стоимости товаров (работ, услуг), складывающихся под влиянием спроса и предложения, отражающее затраты на производство и реализацию продукции, учи­тывающее качество и конкурентоспособность продукции.

Цена рыночная– цена, по которой осуществляется купля-продажа товаров на соответствующем рынке.

Цены сопоставимые– цены, приведенные по величине к условиям опре­деленного периода, на определенную дату. Используются при сопо­ставлении объемов производства, товарооборота, других показателей в отдельные периоды, с тем чтобы избежать искажений, вносимых прежде всего инфляцией

Цены могут быть классифицированы по ряду признаков (Рис.6.1. Система цен и тарифов). По характеру обслуживаемого хозяйственного оборота цены на продукцию разделяют:

‒ на отпускные (оптовые) цены на промышленную продукцию;

‒ розничные цены;

‒ тарифы на платные услуги, оказываемые населению и пред­приятиям;

‒
цены, обслуживающие внешнеторговый оборот.

Рис. 6.3. Система цен и тарифов

Отпускные (оптовые) цены на продукциюпред­ставляют собой цены, по которым закупается и реализуется про­дукция предприятий в порядке оптового оборота. Отпускная цена промышленности представляет собой сумму оптовой цены пред­приятия, акциза и НДС. В случае если предприятие-потребитель приобретает продукцию не у предприятия-изготовителя, а у снабженческо-сбытовой организации, отпускная цена промышленно­сти включает в себя еще наценку снабженческо-сбытовой органи­зации и НДС, образованный в этой организации (табл. 6.2).

Таблица 6.2

Формирование и структура цены

Оптовая цена предприятияпредставляет собой сумму полной (коммерческой) себестоимости и прибыли, необходимой для финансирования ряда текущих расходов и развития предприятия. Оптовая цена предприятия используется для определения объема товарной и реализованной продукции, прибыли от реализации продукции, а также для учета и планирования производства, оп­ределения уровня затрат на 1 руб. товарной или реализованной продукции.

Акцизы — это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливается правительством Российской Федерации. В машиностроении подакцизными товарами являются легковые автомобили. Акцизы рассчитываются, как правило, в процентах от оптовой цены предприятия.

Налог на добавленную стоимостьпредставляет собой налог, взимаемый с каждого акта купли-продажи, начиная со стадии производства и заканчивая продажей конечному потребителю. Данный налог оплачивается конечным потребителем товаров, работ и услуг и не затрагивает издержки и прибыль предприя­тий-производителей. Налог на добавленную стоимость рассчи­тывается в процентах от суммы оптовой цены и акциза для по­дакцизных товаров и в процентах от оптовой цены для осталь­ных товаров.

Наценки (оптово-сбытовые скидки)снабженческо-сбытовых организаций устанавливаются при реализации продукции с их участием. Наценки служат для возмещения издержек и формиро­вания прибыли снабженческо-сбытовых организаций. На рынке машин и оборудования в роли таких организаций выступают ди­лерские компании. Издержки дилерских компаний, торгующих технологическим оборудованием, могут включать в себя затраты на аренду и содержание офисных помещений и склада, оплату труда персонала, транспортные расходы, затраты на рекламу и услуги связи и др. Отпускные цены дилеров представляют собой сумму отпускной цены предприятия, наценки дилера и НДС, образованного в дилерской компании.

Розничные цены— это цены, по которым товары реализуются в розничной торговой сети населению и предприятиям. Розничная цена представляет собой сумму отпускной цены промышленнос­ти, торговой надбавки (скидки) и НДС, образованного в торго­вой организации.

Торговая надбавка (скидка)служит для возмещения издержек торговых организаций и формирования прибыли в этих организа­циях.

Тарифы на платные услугиформируются как сумма затрат на оказание услуги (себестоимости услуги), прибыли и НДС.

Цены, обслуживающие внешнеторговый оборот,подразделяются на цены на экспортируемые товары и цены на импортируемые товары. На данные цены сильное влияние оказывают условия кон­трактов, цены на аналогичные товары на мировых рынках, экс­портные и импортные таможенные пошлины.

По степени регулируемостиразличают:

‒ свободные цены, складывающиеся на рынке под влиянием спроса и предложения без какого-либо государственного влияния. При этом покупатель и продавец ни до, ни после совершения
сделки не связаны никакими обязательствами;

‒ договорно-контрактные цены, устанавливаемые по соглаше­нию сторон. При заключении договора (контракта) продавец и покупатель принимают на себя определенные обязательства;

‒ регулируемые цены, формируемые также с учетом спроса и предложения, но под контролем государства.

В зависимости от метода включения транспортных расходов в цену товараразличают:

‒ цену «франко-склад поставщика»;

‒ цену «франко-станция отправления»;

‒ цену «франко-склад потребителя»;

‒ цену «франко-граница» и др.

Система франкированияуказывает на то, до какого пункта по пути движения товара от поставщика к потребителю поставщик возмещает транспортные расходы, которые соответствующим об­разом включаются в цену товара.

Цена «франко-склад поставщика» означает, что все расходы по доставке оплачивает потребитель. Цена «франко-склад потре­бителя» означает, что все расходы по доставке оплачивает постав­щик и они включены в цену.

Цены с учетом условий постав­ки, обслуживания, гарантий, скидок и др. Специальные условия поставки продукции и ее оплаты (например, рассрочка платежа или полная предоплата) могут приводить как к повышению, так и к снижению цен. Ценовые скидки разделяются на оптовые, бо­нусные, комплектные, сезонные, функциональные, сконто и прочие. Оптовые скидкизависят от размера партии товара, при этом процент снижения цены определяется размером партии. Бо­нусные скидкипредставляют собой скидки для постоянных поку­пателей. Комплектные скидкииспользуются при комплектном при­ обретении товара, например, при приобретении станка с полным комплектом оснастки или приобретении сельскохозяйствен­ной машины с полным набором навесных орудий, при этом сто­имость комплекта меньше суммы цен входящих в комплект изде­лий, приобретаемых по отдельности. Сезонные скидкиприменяют­ся в период пониженного спроса на данную продукцию. Для ма­шиностроительной продукции данные скидки используются дос­таточно редко. Функциональные скидкипредоставляются тем поку­пателям, которые берут на себя договорные обязательства по вы­полнению работ и оказанию услуг, способствующих сбыту дан­ной продукции. К таким работам и услугам относятся участие в рекламных акциях, мониторинг состояния приобретенного обо­рудования и предоставление данных мониторинга предприятию-производителю и др. Скидки сконтоприменяются при условии ускоренной оплаты товара.

Тема 7. Финансовая деятельность организации

7.1. Финансовый механизм и его элементы

Финансы предприятия – это система денежных отношений фир­мы, возникающих в процессе ее функционирования. Отличительной чертой этих отношений является то, что они представляют собой совокупность денежных поступлений и выплат.

Финансы предприятия выполняют следующие основные функции:

- формирование денежных фондов (доходы);

- использование денежных фондов (расходы);

- финансовое планирование;

Финансовый механизм представляет собой систему воздействия на финансовые отношения посредством финансовых рычагов, с помо­щью финансовых методов и заключающийся в организации, планирова­нии и стимулировании использования финансовых ресурсов.Таким об­разом, элементами финансового механизма являются финансовые отношения, финансовые рычаги, финансовые методы, правовое, нормативное и информационное обеспечение.

Финансовые отношенияпредставляют собой объект управле­ния, возникают в процессе производственно-хозяйственной дея­тельности организации и отражают денежные потоки предприя­тий, связанные с инвестированием, кредитованием, налогообло­жением и т. д.

Финансовые рычаги– это приемы воздействия на деятельность предприятия. Они включают набор показателей, таких как прибыль, доход, дивиденды, цена, амортизационные отчисления и т. п.

Финансовые методы – это способы воздействия на систему, объе­диняющие прогнозирование, финансовое планирование, финан­совый учет, анализ, контроль, регулирование, кредитование, налогообложение, страхование.

Правовое обеспечениефинансового управления заключается, с одной стороны, в формировании налогового законодательства, в создании законодательной базы регулирования расчетно-денежных отношений, рынка ценных бумаг и т. д., с другой – в выработке законодательных основ порядка составления финансовой отчетно­сти предприятий.

Целью информационного обеспеченияфинансового управления яв­ляется предоставление информации, необходимой для принятия управленческих решений. Эта информация содержится как в годовой и квартальной финансовой (бухгалтерской) отчетности, так и мо­жет быть получена из данных оперативного учета и опросов руково­дителей подразделений предприятия. В процессе управле­ния кроме внутренней используется и внешняя информация финан­сового характера (сообщения финансовых органов, информация бан­ковской системы, товарных, фондовых и валютных бирж и т. п.).

7.2. Финансовые ресурсы организации

В процессе управления финансовой системой предприятия реша­ются вопросы получения финансовых ресурсов, управления финан­совыми ресурсами и их использования.

Финансовые ресурсы предприятия – это денежные средства, фор­мируемые при образовании предприятия и пополняемые в результате про­изводственно-хозяйственной деятельности за счет реализации товаров и услуг, выбывшего имущества организации, а также путем привлечения внешних источников финансирования.Все источники средств предприятия условно можно разделить на две большие груп­пы – собственные и заемные. Собственные источники включают:

- уставный капитал;

- фонды, накопленные предприятием в процессе деятельности (резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная при быль);

- прочие взносы юридических и физических лиц (целевое фи­нансирование, взносы и пожертвования).

Предприятие не может покрыть свои потребности только за счет собственных источников. Дополнительная потребность в источниках финан­сирования может быть покрыта за счет заемных источников финансирования: кредитов, выпуска облигаций и других ценных бумаг. Помимо этого, источником финансирования деятель­ности предприятия является кредиторская задолженность, т. е. от­срочка платежа, в результате которой денежные средства временно используются в хозяйственном обороте предприятия-должника.

Заемные средства для предприятия являются платным источни­ком финансирования. Практика показывает, что их использование является более эффективным, чем собственных. Предприятия получают кредиты на условиях плановости, срочности, возвратно­сти, целевого использования, под обеспечение (гарантии, залог недвижимости и других активов предприятия). Не­достатком кредитной формы финансирования являются:

Платежное требование-поручение представляет собой требова­ние поставщика к покупателю оплатить (на основании направлен­ных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов) стоимость поставленной по договору продукции (вы­полненных работ, оказанных услуг). При согласии оплатить полностью или частично поставку плательщик оформляет долж­ным образом платежное требование-поручение (подписи ответствен­ных лиц, печать) и сдает в обслуживающий банк, на основании чего соответствующая сумма списывается со счета покупателя на счет поставщика.

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письмен­ное распоряжение плательщику (банку, выдавшему расчетные чеки) уплатить определенную сумму, указанную в чеке, чекодержателю. Чеки предпочтительнее использовать при разовых сделках. При этом условием является хорошее знание поставщиком чекодателя или другие доказательства наличия у чекодателя средств, необходимых для платежа.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязатель­ство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. В соответствии с ним банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или передать полномочия другому банку производить такие плате­жи при условии предоставления поставщиком документов, предус­мотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий акк­редитива. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву ус­танавливается в договоре между плательщиком и поставщиком.

Аккредитивы могут быть покрытыми (депонированными) и не­покрытыми (гарантированными), отзывными и безотзывными.

При недостатке финансовых ресурсов у предприятия – покупа­теля продукции расчеты между предприятиями могут осуществляться с помощью векселей. Вексель – это ценная бумага, удостоверяю­щая обязательство векселедателя (должника) уплатить до наступ­ления установленного срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю) или, по его указанию, другим лицам. Вексель дает право его владельцу по истечении указанного срока обязательства требовать от должника или акцептанта уплаты обо­значенной на векселе денежной суммы. Вексель может быть про­стым и переводным.

Вексель используется для отсрочки или рассрочки платежа и представляет собой коммерчес­кий кредит, предоставляемый поставщиком покупателю. Исполь­зование векселя ускоряет расчеты между предприятиями, стимули­рует процесс сокращения у них запасов товарно-материальных ценностей, расширяет возможности сбыта продукции.

7.4. Финансовое планирование на предприятии

В рыночных условиях основой планирования, в том числе и финансового планирование являются стратегические цели предприятия:

- максимизация прибыли;

- оптимизация структуры капитала и обеспечение финансовой устойчивости предприятия;

- обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

- улучшение конкурентных позиций предприятия на рынке.

В рамках данных целей в процессе планирования финансовре­шаются следующие задачи: