Система внутрифирменных бюджетов

Бюджетирование по структурам и видам бизнеса предполагает обоснование технологии разработки внутрифирменных бюджетов.

Бюджет предприятия – это плановый документ, в котором определяются источники и направления использования средств по статьям, принятым в целом по предприятию в соответствии с учётной политикой и нормативно-ограничительными условиями деятельности (обеспечение ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости).

Он может быть представлен в виде запланированных финансовых смет, прогнозируемых объёмов финансовых ресурсов, источников и условий их получения и использования.

Система бюджетов на предприятии включает:

- Мастер – бюджет (сводный) – совокупность взаимосвязанных между собой 3-х основных бюджетов с учетом данных всех остальных бюджетов. Его форма и порядок расчета принимается как и в сводном финансовом плане, но может быть изменены в зависимости от специфики деятельности предприятия и постановки управленческого учета.

Система внутрифирменных бюджетов помимо мастер – бюджета включает:

I. Основные бюджеты (обязательные):

1.1 Бюджет доходов и расходов по структурным единицам и видам бизнеса, который показывает эффективность деятельности структурных подразделений и видов бизнеса (форма бюджета в основном принимается как баланс доходов и расходов). При его разработке по структурам и видам бизнеса обосновываются вначале прямые затраты, которые в полном объеме относятся на соответствующий вид бизнеса, а затем распределяются косвенные (накладные) затраты по видам бизнеса в соответствии с заданным алгоритмом расчетов (по удельному весу прямых затрат, по занимаемой площади, по числу работников или по другим критериям, принятым в данном предприятии). Этот бюджет разрабатывается по тем структурам, которые выделены как центры финансовой ответственности.

1.2. Бюджет движения денежных средств, который позволяет:

- выделить дебиторскую задолженность, том числе просроченную, связанную с тем или иным видом деятельности;

- детализировать наиболее важные статьи оплаты счетов, в том числе возврат займов и погашение текущей кредиторской задолженности;

- уточнить и конкретизировать источники поступления денежных средств, в том числе по видам бизнеса.

Этот бюджет разрабатывается по видам бизнеса и формирует условия платежеспособности предприятия, а также повышение оборачиваемости оборотных средств, снижение затрат на обслуживание кредиторской задолженности.

1.3. Расчётный баланс может составляться в целом по предприятию, для отдельных видов бизнеса и по структурным подразделениям, организующим этот бизнес (в основном это структур, территориально выделенных или отдаленности).

При составлении расчетного баланса необходимо опираться на бюджет доходов и расходов (нераспределенная прибыль и отчисления в бюджет), бюджет движения денежных средств (дебиторская и кредиторская задолженность, касса, расчетный счет и другие), бюджет инвестиций (прирост основных средств, незавершенное строительство, фонд накопления и т.д.). В отличии от бухгалтерского баланса в расчетном балансе в соответствии с международными стандартами расположения статей активов и пассивов осуществляется в порядке убывания их ликвидности и срочности обязательств (степень детализации по статьям решается в каждом предприятии с учетом накопленного опыта и поставленных задач). Целесообразно в расчетном балансе также как и в финансовом планировании статьи включать в соответствии с их названиями в бухгалтерском балансе для последующего их сопоставления, анализа и оценки.

Расчетный баланс предприятия

Таблица 6.1.

Нормативные показатели ликвидности и пропорциональности расчетного баланса целесообразно использовать такие же, как и в финансовом планировании при разработке баланса активов и пассивов (планового баланса). Это позволит сформировать преемственность этих планов.