П. Операционные бюджеты

Цель их разработки – подготовка исходных данных для обоснования основных бюджетов; так как в них происходит увязка натуральных показателей бюджетирования со стоимостными показателями (набор этих бюджетов уточняется руководителями предприятий с учетом специфики предприятия). К ним в частности относятся:

2.1. Бюджет продаж в целом и по ассортименту реализуемых товаров и услуг. В нем обосновывается: что продавать, сколько продавать, объем продаж и цена реализации с учетом корпоративных или сезонных скидок. При обосновании учитывается емкость и конъюнктура рынка, конкурентоспособность и жизненный цикл реализуемых товаров (услуг), методы стимулирования сбыта и их результативность, возможности и угрозы рынка и другие факторы. Бюджет продаж целесообразно вначале определять по количеству реализуемых товаров (услуг), а затем с учетом возможных цен – объем реализации в сумме.

2.2. Бюджет производства предполагает разработку производственной программы на основе бюджета продаж в натуральных единицах; с последующим обоснованием баланса объема произведенной готовой продукции, и движения запасов готовой продукции на начало и нормативного значения на конец планового периода (в сумме и по количеству).

Реализация + норматив запасов готовой продукции + прочее выбытие =

на конец периода

производство + запасы готовой продукции

на начало периода.

Норматив запасов готовой продукции обосновывается вначале в днях с учетом бесперебойности поставки товаров на реализацию, а также сроков хранения и интервалов отгрузки.

2.3. Бюджет запасов сырья и расходных материалов предполагает разработку продуктового баланса в натуральных единицах и в сумме. Цель разработки – оптимизировать запасы с учетом бесперебойного снабжения производства, при минимальных складских запасах. Бюджет запасов сырья определяется в разрезе ассортиментных групп по количеству и сумме (метод ЛИФО). Исходной информацией служит бюджет производства, а также договора на поставку сырья и материалов (учитывается минимальная партия поставки, количество разновидностей в одной партии, периодичность поставки, стоимость поставки, конечная цена поставки сырья и материалов). Запасы на конец планового периода определяются в виде нормативов в днях, а затем в сумме: норматив в днях умножается на средний плановый дневной объем потребления того или иного запаса. При этом определяется объем поставки по видам сырья и материалов по количеству и по сумме:

Объем поставки = объем затрат сырья + норматив запасов -

сырья и материалов и материалов на сырья и материалов

производство на конец периода

запасы соответствующих + прочее выбытие.

видов сырья и материалов

на начало периода

2.4. Бюджет материальных затрат, в котором осуществляется расчет затрат тепло-, электроэнергии, амортизация, малоценного инвентаря, расходных материалов, в том числе канцелярских расходов. На основе этого баланса определяется потребность в закупке соответствующих материальных ресурсов и формируются лимиты на их использование. Кроме того, в этом бюджете отдельно производится расчет амортизационных отчислений в плановом периоде с учетом принятой учетной политики метода начисления амортизации.

2.5. Бюджет прямых затрат труда, в котором составляется план-график прямых затрат труда (выход на работу, число отработанных человеко-часов, объем выработки и другие), а также график выплаты заработной платы. С учетом принятой на данном предприятии системы оплаты труда определяется затраты на оплату труда, включая выплаты в пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования. Затраты труда производственных работников (прямые затраты труда), затраты труда служащих, вспомогательных работников, инженерно-технических и других составляют общий бюджет затрат труда, в котором фиксируется численность работников по категориям и затраты на оплату их труда.

2.6. Бюджет управленческих расходов (накладных, условно-постоянных) предполагает определение общих управленческих затрат и их отнесение на те или иные виды деятельности, услуги в доле объема деятельности (выручки) или численности работников.

2.7. Бюджет рекламных мероприятий, в котором определяются расходы на рекламу с учетом ограничений по отнесению этих расходов на себестоимость. Эти расходы могут рассматриваться или как накладные расходы, если реклама решает задачу формирования имиджа предприятия и его продвижения, или относятся прямым счетом на отдельные виды деятельности. Рекламный бюджет рассматривается по видам рекламы, а так же по проводимым PR-компаниям.