ВВЕДЕНИЕ. Оценка кредитоспособности клиентов банка

Оценка кредитоспособности клиентов банка

Курс лекций

для студентов специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет,

анализ и аудит»

направления специальности 1-25 01 08 01 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в банках»

Гомель 2010

УДК

Р32

Автор-составитель Р.С. Лысюк, старший преподаватель

Рецензенты: Л.Д.Воробьева, начальник расчетно-кассового центра

Гомельского филиала ОАЛ «Белинвестбанк» по

Гомельской области

Н.С. Щуплова, доцент кафедры банковского дела,

анализа и аудита Белорусского торгово-

экономического университета потребительской

кооперации

Рекомендован научно-методическим советом учреждения образования «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации». Протокол № от 2010 г.

Оценка кредитоспособности клиентов банка: Курс лекций для студентов специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» специализаций 1-25 01 08 01 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в банках» -25 01 08 05 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в промышленности» / автор-сост. Р.С. Лысюк - Гомель: учреждение образования «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации», 2010. — 348 с.

© УО «Белорусский торгово-экономический

университет потребительской кооперации», 2010

ВВЕДЕНИЕ

Кредитная деятельность банка является одним из основополагающих критериев, который отличает его от небанковских учреждений. В мировой практике именно с кредитованием связана значительная часть прибыли банка. Банковская система путем предоставления кредитов организовывает и обслуживает движение капитала, обеспечивает его привлечение, аккумуляцию и перераспределение в те сферы производства и оборота, где возникает дефицит капитала. Одновременно не возврат кредитов, особенно крупных, может привести банк к банкротству, а в силу его положения в экономике, к целому ряду банкротств связанных с ним предприятий, банков и частных лиц.

Кредитная политика банка определяется, во-первых, общими установками относительно операций с клиентурой, которые тщательно разрабатываются и фиксируются в меморандуме о кредитной политике, и, во-вторых, практическими действиями банковского персонала, интерпретирующего и воплощающего в жизнь эти установки. Следовательно, в конечном счете, способность управлять риском зависит от компетентности руководства банка и уровня квалификации его рядового состава, занимающегося отбором конкретных кредитных проектов и выработкой условий кредитных соглашений.

Процесс кредитования, особенно в странах с переходной экономикой, непрерывно связан с действием многочисленных и многообразных факторов риска, способных повлечь за собой непогашение кредита в обусловленный договором срок. Предоставляя кредиты, банк должен всесторонне изучить и проанализировать те факторы, которые могут привести к непогашению кредитов. Такое изучение именуют анализом кредитоспособности.

Кредитоспособность представляет собой такое реально сложившееся правовое и хозяйственно-финансовое положение заемщика, исходя из оценки которого, банк принимает решение о начале (развитии) или прекращении кредитных отношений с ним. Содержание этой категории включает наличие предпосылок для получения кредитов и займов кредитополучателем и спо­собность погасить их в установленные кредитным договором сроки. Таким образом, оценка кредитоспособности кредитополучателя представляет собой оценку банком кредитополучателя с точки зрения возможности и целесообразно­сти предоставления ему кредита, способности возвратить сумму кредита и проценты по нему.

Основными задачами оценки кредитоспособности кредитополучателя являются: изучение финансового положения предприятия, предупреждение потерь кредитных ресурсов вследствие неэффективной деятельности заемщика, стимулирование предприятия в направлении повышения эффективности его деятельности, сравнение возможных клиентов с точки зрения наименьшего риска несвоевременного погашения кредита.

Анализ кредитоспособности кредитополучателя производится банком на основе бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках, а также различной дополнительной информации. К последней можно отнести сведения, полученные от других банков, телефонные запросы, переписка, аналитические отчеты кредитных агентств и т.д.

При оценке кредитоспособности предприятия учитываются следующие элементы: правоспособность, ликвидность, финансовая устойчивость, оборачиваемость ресурсов, рентабельность деятельности, коммерческая активность, наличие обеспечения или других гарантий возврата кредитов, организация бухгалтерского и складского учета, качество управления деятельностью предприятия и др.

Задачи коренного улучшения функционирования кредитного механизма выдвигают на первый план необходимость обоснования и использования экономических методов управления кредитом и банками, ориентированных на соблюдение экономических границ кредита. Это позволит предотвратить неоправданные с точки зрения денежного обращения и народного хозяйства кредитные вложения, их структурные сдвиги, обеспечить своевременный и полный возврат кредитов, что имеет важное значение для повышения эффективности использования материальных и денежных ресурсов.

Вопрос о границах кредита довольно основательно разработан. Их не следует трактовать буквально как количественно точно определенную величину. В теоретическом плане главное заключается в выяснении факторов, формирующих потребность и возможность кредитования в изменяющихся условиях.

Одновременно с понятием «границы кредита» существует понятие «границы использования кредита» как предел кредитования, устанавливаемый в виде конкретных показателей применительно к субъектам кредитных отношений или видам кредитов. Границы кредитования могут устанавливаться на уровне макроэкономики в виде конкретных пропорций (например, между объемом кредитов и совокупного общественного продукта), достижение которых обеспечивается через систему мер экономического воздействия. В частности, путем организации кредитования с учетом кредитоспособности предприятий и объединений, соблюдения ликвидности банков, ограничения выдачи разового кредита одному кредитополучателя. Ориентация кредитного механизма на кредитоспособность заемщиков означает, по существу, организацию кредитования с учетом его экономических границ.

Больше всех в информации о кредитоспособности предприятий и организаций нуждаются банки: их прибыльность и ликвидность во многом зависят от финансового состояния клиентов. Снижение риска при совершении кредитных операций, возможно достичь на основе комплексного изучения кредитоспособности клиентов банка, что одновременно позволит организовать кредитование с учетом границ использования кредита.

Современный отечественный опыт кредитования во многом еще не сложился вследствие небольшого срока развития системы коммерческих банков и поэтому не может быть в достаточной степени обобщен. Банковские кредитные работники опираются, в основном, на зарубежные методики определения кредитоспособности заемщиков.

Кредитный менеджер должен подходить к анализу кредитоспособности творчески, видя экономический смысл за каждым рассчитываемым показателем и его значение в контексте принятия окончательного решения о целесообразности и условиях выдачи кредита.

Проведенный анализ методов и способов оценки кредитоспособности клиентов банка позволяет проследить эволюцию критериев и показателей кредитоспособности, начиная от нескольких показателей периода ростовщичества до интегрального показателя. Недопонимание значения использования современных подходов в оценке кредитоспособности в советский период, показывают, что подмена критериев оценки кредитоспособности несколькими формальными критериями приводит к негативным экономическим и социальным последствиям.

Основными критериями кредитоспособности на протяжении длительного времени являлись способность кредитополучателя к получению дохода и его репутация. Современное состояние экономики неизбежно предъявляет дополнительные требования к участникам кредитной операции, однако эта пара количественного и качественного показателей остается неизменной. В настоящее время особое внимание уделяется составу и структуре активов, находящихся в собственности кредитополучателя, так как они не только свидетельствуют о финансово- экономическом положении организации, но и в большинстве случаев, служат материальным обеспечением возвратности кредита.

Отсутствие разработок по совершенствованию методов оценки кредитоспособности в советское время компенсируется большим накопленным опытом в области анализа хозяйственной деятельности и финансового состояния организаций. В настоящее время расчету финансовых показателей деятельности кредитополучателей отводится основное место. Анализ совокупности количественных и качественных показателей деятельности заемщика позволяет перейти к интегральному значению оценки кредитоспособности и присвоению кредитного рейтинга. Присвоенный кредитный рейтинг используется банками в различных целях, в том числе для определения лимитов и срока кредитования; анализа кредитного портфеля в разрезе классов кредитного рейтинга; оценки кредитного риска; формирования кредитно-депозитной политики банков. В практическом аспекте необходимо разграничивать понятия рейтинга кредитополучателя и рейтинга кредитной задолженности. Оба этих понятия относятся к характеристикам кредитному портфеля. Кредитный рейтинг основывается на оценке кредитоспособности, полученной из заключения на основании рассчитанных количественных и имеющихся качественных показателей.

Рейтинг кредитной задолженности учитывает дополнительные особенности конкретной кредитной операции в период эксплуатации кредитных ресурсов: своевременность процентных и комиссионных платежей, достаточность и ликвидность залога, изменение финансового состояния кредитополучателя, доходность кредитной операции и т.д.

Кредитный рейтинг является более общим базовым показателем и служит основанием для принятия управленческого решения о сумме и сроках кредита, а также о других условиях кредитования. Рейтинг функционирующего кредита свидетельствует о качестве использования кредитных ресурсов заемщиком с позиции банка.

Ключевым этапом оценки кредитоспособности является анализ финансового положения кредитополучателя, когда рассматриваются количественные показатели экономического состояния организации. Анализ финансового положения организации обычно проводится по двум направлениям: структурный анализ бухгалтерской отчетности и расчет финансовых коэффициентов. Оценивая кредитоспособность, особое внимание уделяют количественному и качественному анализу хозяйственной деятельности кредитополучателя. Один из инструментов такого анализа — структурный анализ бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. На этом этапе, как правило, не рассматривается отчет о движении денежных средств, так как он анализируется при рассмотрении денежного потока.

Полученные после расчетов коэффициенты имеют количественное выражение. Анализ коэффициентов на несколько отчетных дат позволяет получить необходимый ряд. При финансовом анализе, проводимом в белорусских организациях, реализовать эти рекомендации бывает затруднительно, так как сравнение с более ранними показателями зачастую невозможно из-за постоянного изменения отчетности и законодательства. Кроме того, сами кредитополучатели вправе самостоятельно определять свою учетную политику. При рассмотрении показателей деятельности кредитополучателя важна преемственность использования выбранного метода учетной политики.

Таким образом, оценка кредитоспособности представляет собой процесс отбора и анализа показателей, оказывающих влияние на величину кредитного риска, их анализ и систематизацию в виде присвоения кредитного рейтинга. Кредитный рейтинг должен не только отражать текущее финансовое состояние организации, но и давать прогноз на перспективу. Увеличение срока кредитования, как правило, повышает уровень кредитного риска, выдвигая повышенные требования к более тщательной оценке кредитоспособности.

Тема 1. Понятие и критерии оценки кредитоспособности