Показатели, характеризующие объем производства и продаж; методика их расчета.

Модуль 2 УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

Тема 4 Анализ объема производства продукции и выручки от реализации

Показатели, характеризующие объем производства и продаж; методика их расчета.

Цельюанализа производства и реализации продукции является нахождение путей оптимизации объёмов и структуры выпускаемой продукции в интересах максимизации прибыли.

Основные задачианализа производства и реализации продукции:

1. Анализ объемов производства и реализации продукции (выполнения плана, динамики показателей, степени выполнения предприятием обязательств по поставкам продукции);
2. Выявление изменений в ассортименте и структуре продукции, определение их влияния на выпуск продукции в натуральном и стоимостном выражении;
3. Оценка ритмичности производства и реализации продукции;
4. Оценка качества производимой продукции;
5. Выявление резервов увеличения объемов реализации продукции, оптимизации её ассортимента и структуры, повышения качества, обеспечения ритмичности производства .
6. Разработка практических мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основные направления анализа:

Ø анализ объёмов производства и реализации продукции;

Ø анализ структуры продукции и её ассортимента;

Ø анализ качества производимой продукции;

Ø оценка ритмичности производства и реализации продукции;

Ø анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Основные общие показатели, характеризующие объем производства продукции:

- Валовая продукция(ВП) – это стоимость всей произведенной на предприятии продукции, выполненных работ, оказанных услуг, включая незавершенной производство и внутрихозяйственный оборот. Она выражается, как правило, в сопоставимых ценах.

- Товарная продукция(ТП). отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот, т.е. это продукция подлежащая продаже, Она выражается в действующих оптовых ценах года. На предприятиях по своему составу валовая и товарная продукции совпадают, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Основной общий показатель, характеризующий объем реализации продукции:

- Реализованная продукция (РП).– это продукция оплаченная, если её учитывают «по оплате», или отгруженная, если её учитывают «по отгрузке», т.е. продукция отправленная в адрес покупателя, но пока еще не оплаченная.

Показатели оценки динамики объемов производства и реализации продукции (могут рассчитываться как по валовой, так и по товарной и реализованной продукции): абсолютный прирост продукции за анализируемый период; темп роста продукции; темп прироста продукции и средний за анализируемый период темп роста (прироста) продукции.

Объемы товарной и реализованной предприятием продукции взаимосвязаны между собой. Эта взаимосвязь может быть описана балансом товарной продукции. Его вид зависит от принятого на предприятии метода определения выручки от продаж.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции (методом начислений),то баланс товарной продукции будет иметь вид:

;(4.1)

где - – соответственно стоимость товарной и реализованной продукции;

– соответственно остатки готовой продукции на складе на начало и конец анализируемого периода.

Отсюда: (4.2)

Если выручка на предприятии определяется после оплаты отгруженной продукции (кассовым методом), то баланс товарной продукции можно записать так:

;(4.3)

где: – соответственно, остатки отгруженной и неоплаченной покупателями продукции на начало и конец анализируемого периода.

Отсюда: (4.4)

Эти модели, вытекающие из баланса товарной продукции, применяются при факторном анализе изменения объема продаж продукции.

Схема факторной системы объема продаж продукции (рис. 4.1) отражает ситуацию, оказывающую влияние на изменение уровня реализации на предприятии. Наглядно продемонстрировано влияние уровня отгрузки (под воздействием влияния спроса покупателей) на изменение остатков готовой продукции, планируемый уровень производства, уровень поступления средств и т.д.

Анализ объемов производства продукции начинается, как правило, с анализа объемов выпуска товарной продукции, который проводится в двух направлениях: оценивается выполнение плана по выпуску товарной продукции и анализируется динамика выпуска товарной продукции.

Рис.4.1. Схема факторной системы объема продаж продукции

Анализ объёма выпуска товарной продукции целесообразно увязывать с анализом объема реализованной продукции, т.е. ориентироваться на конечный результат. Анализ объемов производства и реализации проводится как в стоимостном, так и в натуральном измерителях. Сравнение темпов их изменения позволяет сделать следующие выводы: если темпы роста стоимостного показателя, выше темпов роста натурального, то это обусловлено в основном ростом цен на продукцию; а если наоборот, то изменение объемов выпуска и реализации продукции обусловлено ростом её физического объема.

Динамику выпуска и реализации продукции изучают, сравнивая показатели за два или несколько периодов. Анализ можно углубить, исследовав динамику выпуска и реализации продукции за ряд отчетных периодов (например, ряд лет). Для этого необходимо объемы производства и реализации продукции выразить в сопоставимых ценах (в ценах базисного периода, принятых за 100%). Для этого, объема выпуска (реализации) продукции делится на произведение индексов цен за п предыдущих периодов.

После этого рассчитываются базисные и цепные тепы роста производства и реализации продукции, исчисляются среднегодовые темпы роста (прироста) выпуска и реализации продукции.

Пример 4.1. Оценить динамику и выполнение плана по объему производства продукции за отчетный год, Результаты расчетов свести в таблицу, сделать выводы.

Таблица 4.1. Динамика и выполнение плана по производству продукции

Примечание: в качестве сопоставимых цен приняты цены отчетного года

Выводы: За отчетный период объем производства увеличился как по отношению к плану, так и к прошлому году более чем на 20%, что является в основном не результатом увеличения объема выпуска продукции, а результатом роста цен, Реально физический объем выпуска продукции в отчетном году увеличился по сравнению с прошлым на 0,9%, а с планом – на 0,6%.

Пример 4. 2. Провести анализ динамики производства и реализации продукции за 6 лет.

Таблица 4. 2. Динамика производства и реализации продукции

Выводы: За 6 лет объем производства продукции в фактических ценах вырос в 5,4 раза (с 18 610 тыс. руб. до 100 320 тыс. руб.). В сопоставимых ценах первые З года на предприятии происходил спад производства, за последние годы наметился некоторый его рост. В итоге за 5 лет объем производства возрос всего на 3,3% , а объем реализации – на 2,8%. Первые 5 лет темпы изменения производства и реализации примерно совпадали, но за последний год наметилась негативная тенденция, когда темпы роста производства оказались значительно выше темпов реализации продукции. Это свидетельствует о накоплении остатков готовой продукции на складах предприятия и продукции неоплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать как среднеарифметическую взвешенную или среднегеометрическую.

Исчислим его как среднегеометрическую:

Для объема производства темпы прироста Троста = 100,65%, Тприроста = 100,65% - 100% = 0,65%

Для объема реализации. Троста = 100,55% , Тприроста = 100,55% - 100% = 0,55%.

Вывод: на предприятии за 6 лет среднегодовые темпы прироста выпуска продукции составили 0,65%, а ее реализации – 0,55%. Почему существовал этот разрыв, можно определить с использованием факторного анализа и моделей, вытекающих их баланса товарной продукции.

Анализ реализации продукции включает:определение уровня выполнения плана и динамики реализации продукции; выявление и измерение факторов, влияющих на изменение объема реализации; анализ выполнения договорных обязательств; определение практических мероприятий по увеличению объемов реализации.

Весьма важно выполнить также анализ ассортимента и структуры продукции

Ассортимент - это группа товаров тесно связанных между собой в силу схожих функций, или тем, что их продаются одним и тем же клиентам, или в рамках одного и того же диапазона цен, с указанием объемов по каждому виду (ассортиментной группе). В аналитических целях выделяют ассортиментные группы: полный, групповой и внутригрупповой ассортимент; обязательный (профилирующий) и другой ассортимент и т.д. Структура – это соотношение отдельных видов продукции (ассортиментных групп) в общем её выпуске. Ассортимент продукции и её структура должны ориентировать на выпуск продукции востребованной покупателями, быть нацеленными на формирование своей клиентуры, на более эффективное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия.Номенклатура – это систематизированный перечень наименований изделий, выпускаемых предприятием с указанием их кодов по ОКПП, а также шифров изделий.

Целью анализаассортимента и структуры продукции предприятия является установление их оптимальности в интересах максимизации прибыли. Анализ ассортимента продукции включает:оценку выполнения плана в натуральном и стоимостном измерении;изучение динамики выпуска и реализации отдельных видов продукции;разработку конкретных мероприятий, направленных на формирование оптимального ассортимента. Выполнить план по ассортименту означает выпустить продукцию по заданной номенклатуре. Продукция, изготовленная сверх- или не предусмотренная планом, в выполнение плана по ассортименту не засчитывается.

Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции и её реализации по ассортиментным группам.

Способы оценки выполнения плана по ассортименту:по способу наименьшего процента;по удельному весу изделий, план по которым выполнен;по способу наименьшего процента, рассчитываемого делением общего фактического выпуска и реализации продукции в пределах плана, на общий плановый объем выпуска и реализации продукции. Последний способ является наиболее точным, но он трудно применим в условиях многономенклатурного производства.

Пример 4.3. На основании следующих данных о работе предприятия, определим степень выполнения плана по ассортименту в процентах, каждым из вышеперечисленных способов.

Таблица 4.3. Данные о работе предприятия в отчетном периоде

Решение: Выполнение плана по ассортименту составляет: