Тема 7.Облік доходів і витрат банку
Завдання 1
Пов’язати поняття з їх визначеннями (поставити ліворуч від поняття відповідну літеру).
| Поняття | Визначення |
| Принцип нарахування та відповідність доходів і витрат | А.застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, які повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів банку |
| Принцип обачності | Б.відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності доходів і витрат під час їх виникнення незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів та порівняння доходів звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів, з метою визначення фінансового результату звітного періоду |
| Безнадійна заборгованість | В.заборгованість, яка не отримана в термін, передбачений угодою |
| Дивіденди | Г.платежі за використання нематеріальних активів банку (патентів, авторського права, програмних продуктів) |
| Роялті | Д.частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства |
| Прострочена заборгованість за нарахованими доходами | Е.заборгованість, стосовно якої є впевненість про її неповернення боржником, або заборгованість, за якою минув строк позовної давності |
| Справедлива вартість | Ж.сума, за якою може бути здійснений обмін активу або оплата зобов'язання в результаті операції між обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами |
Завдання 2
Оцініть правильність твердження (так, ні):
- Проценти визнаються у тому звітному періоді, до якого вони належать, та розраховуються, виходячи з бази їх нарахування та строку користування відповідними активами.
- Роялті визнаються за принципом нарахування згідно з економічним змістом відповідної угоди.
- Дивіденди визнаються у разі їх фактичного отримання.
- Доходи визнаються в обліку в сумі первісної вартості активів, які отримані або підлягають отриманню.
- Доходи за одноразовими послугами (наприклад, комісії за здійснений обмін валют, надання консультацій тощо) визнаються без відображення за рахунками нарахованих доходів, якщо кошти отримані у звітному періоді, у якому послуги фактично надаються.
- Витрати за безперервними послугами (наприклад, комісії за інформаційно-розрахункове обслуговування в системі електронних платежів, за послуги користування системою електронної пошти тощо) визнаються в момент їх оплати протягом усього строку дії угоди про надання послуг.
- Доходи (витрати) за послугами з обов'язковим результатом визнаються за фактом надання (отримання) послуг або за фактом досягнення передбаченого договором результату.
- Дохід у вигляді дивідендів відноситься до доходів операційної діяльності банку.
- Надходження від первинного розміщення цінних паперів визнаються доходами банку.
- Витрати на придбання та створення активу, які не можуть бути визнані активом, визнаються витратами.
Завдання 3
Визначити, які доходи або витрати належать до валових доходів та витрат з метою визначення оподаткованого прибутку:
1) витрати на оплату праці;
2) виплати на сплату єдиного соціального внеску;
3) суми страхового відшкодування;
4) витрати на відрядження;
5) витрати на виплату дивідендів;
6) комісійні доходи;
7) витрати за послуги мобільного зв'язку;
8) витрати на сплату штрафів, пені, неустойки за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів чи суду;
9) комісійні витрати;
10) емісійні доходи банку;
11) суми, що повертаються за раніше списаними активами та доходами банку;
12) витрати на телекомунікації;
13) витрати на аудит;
14) доходи від операцій з торгівлі банківськими металами.
15) процентні доходи від кредитних і депозитних операцій та цінних паперів;
16) витрати на поліпшення основних фондів та нематеріальних активів у сумі, яка не перевищує 10% балансової вартості основних фондів на початок звітного періоду;
17) витрати на сплату податку на прибуток, податку на нерухомість, ПДВ, податку на доходи фізичних осіб;
18) процентні витрати;
19) доходи, помилково не враховані (завищені) у податковому обліку попередніх звітних періодів;
20) витрати на страхування;
21) витрати на комунальні послуги;
22) інші банківські та небанківські операційні доходи;
23) витрати на рекламу з обмеженнями встановленими законодавством.
Завдання 4
1) Банк орендує офісне приміщення у третьої сторони. Договір оренди укладено строком на 5 років. Орендна плата за рік складає 240 000 грн. Оплата здійснюється згідно рахунків орендодавця через кожні 6 місяців.
2) 25.11.20ХХ вищим керівництвом банку прийнято рішення про виплату премії персоналу за вислугу років. Загальна сума премії складає 2 млн. грн. Виплата премії 15.12.20ХХ.
3) Банком в березні 20ХХроку проведено нарахування відпускних працівнику банку за період з 15 березня по 9 квітня 20ХХ року. Сума нарахованих відпускних для оплати за березень місяць складає - 9500 грн., за квітень - 25800 грн. Виплата відпускних здійснена в березні.
4) Банком укладено угода з НБУ на інформаційно-розрахункове обслуговування в СЕП. Щомісячна сума за обслуговування в системі електронних платежів складає 300 грн., в т.ч. сума ПДВ 50 грн. Банком проведена оплата рахунку НБУ за лютий в березні 20ХХроку.
5) Банком укладено угоду із суб'єктом господарської діяльності за користування мережею «Інтернет». Щомісячна сума за користування мережею зв'язку складає 2 000 грн., в т.ч. сума ПДВ. Оплата за червень місяць здійснена банком у липні 20ХХ року.
6) Державною податковою службою України в березні 20ХХроку проведена перевірка господарської діяльності банку. За актом перевірки банку нараховані штрафні санкції в сумі 35 000 грн. Акт перевірки господарської діяльності банку наданий 25.04.20ХХ року. Штрафні санкції сплачено банком 30.04.20ХХ.
7) 01.05.20ХХ банком сплачено 8 000 грн. за підписку на газети та журнали на друге півріччя.
Скласти бухгалтерські проведення за операціями.
Дата добавления: 2015-11-10; просмотров: 745;