Тема 9.Облік операцій з цінними паперами
Завдання 1
Пов’язати поняття з їх визначеннями (поставити ліворуч від поняття відповідну літеру).
| Поняття | Визначення |
| Асоційована компанія | А. компанія, що контролюється іншою компанією. Контроль передбачає, що материнська компанія банк) прямо або через дочірні компанії володіє більше ніж 50% голосів об'єкта інвестування |
| Дата операції | Б. дата, з якої актив передається банку (визнається активом банку) або з якої актив передається банком (припинення визнання активу). Дата розрахунку є датою, з якої починається (у разі придбання) і припиняється (у разі реалізації) нарахування процентів за активами і зобов'язаннями банку |
| Дата розрахунку | В.це дата, з якої банк зобов'язується придбати або продати актив |
| Дисконт | Г.це перевищення вартості цінних паперів під час їх первісного визнання без урахування нарахованих (накопичених) на час придбання процентів над їх номінальною вартістю |
| Дочірня компанія | Д.це компанія, у якій інвестор має суттєвий вплив і яка не є ні дочірньою компанією, ні спільним підприємством інвестора. Суттєвий вплив передбачає, що інвестор прямо або через дочірні компанії володіє 20% або більше голосів об'єкта інвестування. |
| Емісійний дохід | Е.сума дисконту (премії),яку на визначену дату ще не віднесено на рахунки доходів (витрат) банку |
| Метод участі в капіталі | Ж.метод обліку інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму частки інвестора в чистому прибутку (збитку) об'єкта інвестування за звітний період та на суму частки інвестора в сумі зміни загальної величини власного капіталу об'єкта інвестування за звітний період |
| Неамортизований дисконт (премія) | З.це перевищення суми коштів, отриманих від первинного випуску або продажу власних акцій (інших корпоративних прав), над їх номіналом або перевищення номіналу акцій (інших корпоративних прав) над вартістю їх викупу |
| Портфель цінних паперів | І.згрупована інформація з обліку інвестицій у цінні папери за їх видами і призначенням з метою складання фінансової звітності |
| Премія | К.це різниця між номінальною вартістю цінних паперів та їх вартістю під час первісного визнання без урахування нарахованих на час придбання процентів, якщо така вартість нижча номінальної вартості |
| Цінні папери в торговому портфелі | Л.боргові цінні папери, щодо яких є намір і змога банку утримувати їх до строку погашення |
| Цінні папери в портфелі до погашення | М.цінні папери, які не належать до торгового портфеля цінних паперів та до портфеля до погашення |
| Цінні папери в портфелі на продаж | Н.цінні папери, придбані банком для перепродажу та переважно з метою отримання прибутку від короткотермінових коливань їх ціни або дилерської маржі. До торгових цінних паперів можуть бути віднесені будь-які цінні папери, щодо яких банк під час первісного визнання прийняв рішення про їх облік за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки |
Завдання 2
Оцініть правильність твердження (так, ні):
- Придбані цінні папери (крім цінних паперів у торговому портфелі, інвестицій в асоційовані та дочірні компанії) первісно оцінюються та відображаються в обліку за справедливою вартістю. Витрати на операції з придбання визнаються за рахунками витрат під час первісного визнання таких цінних паперів.
- Цінні папери в торговому портфелі первісно оцінюються за справедливою вартістю. Витрати на операції з придбання визнаються за рахунками витрат під час первісного визнання таких цінних паперів.
- Витрати на операції з придбання боргових цінних паперів у портфель на продаж або в портфель до погашення відображаються за рахунками з обліку дисконту (премії) на дату їх придбання.
- Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі на продаж, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо, відображаються на дату балансу за їх собівартістю з урахуванням зменшення їх корисності.
- Цінні папери, що утримуються банком до їх погашення, відображаються на дату балансу за методом участі в капіталі.
- Інвестиції в асоційовані компанії відображаються на дату балансу за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка.
- Усі цінні папери, крім цінних паперів, які обліковуються в торговому портфелі, переглядаються на зменшення корисності.
- Дисконт або премія за борговими цінними паперами в портфелях на продаж та до погашення амортизується протягом періоду з дати придбання до дати їх погашення за методом ефективної ставки відсотка.
- Сума амортизації дисконту збільшує процентний дохід, а сума амортизації премії збільшує процентні витрати за цінними паперами.
- Сума амортизації дисконту або премії нараховується одночасно з нарахуванням процентів.
Завдання 3
20.10.20ХХ ПрАТ «Приватбанк» придбано 215 344 акцій ПрАТ «Омега» за ціною 100 грн. за акцію. Статутний капітал ПрАТ «Омега» становить 538 360 акцій номінальною вартістю 100 грн.
За результатами звітного року ПрАТ «Омега» отримано прибуток в сумі 315 846 грн. Додатковий капітал ПрАТ «Омега» зменшився за рахунок уцінки необоротних активів на суму 25 800 грн. та становить 535 700 грн.
28.12.20ХХ ПрАТ «Омега» оголошено про виплату дивідендів із розрахунку 0,3 грн. за акцію.
25.01.20ХХ сплачено дивіденди з поточного рахунку ПрАТ «Омега», відкритого в ощадбанку.
10.04.20ХХ банком продано акції ПрАТ «Омега» за ціною 110 грн. за акцію.
Скласти бухгалтерські проведення.
Завдання 4
01.03. 20ХХ банком придбано до торгового портфеля 100 акцій компанії, які мають активний ринок. (Компанія має поточний рахунок у даному банку).
Номінальна вартість однієї акції - 100 грн., сплачено за акцією - 120 грн. Посереднику при придбанні пакета акцій сплачено комісійні у сумі 30 грн.
04.03. 20ХХ справедлива вартість однієї акції зросла до 123 грн.
06.03. 20ХХ справедлива вартість акції знизилась до 119 грн.
07.03. 20ХХ справедлива вартість акції зросла до 121 грн. і банк продав 50 акцій за ціною 122 грн., при цьому комісійні витрати складають - 30 грн.
11.03. 20ХХ справедлива вартість акції знизилась до 110 грн.
18.03. 20ХХ банком було продано решту акцій за ціною 105 грн. за акцію.
Визначити собівартість придбаного пакета акцій; за даними операціями скласти бухгалтерські проведення; визначити фінансовий результат від операцій з акціями у торговому портфелі банку.
Завдання 5
02.07.20ХХ Укргазбанком було придбано у портфель до погашення 100 облігацій вартістю 97600,00 грн. (номінальна вартість 1 облігації - 1000 грн.). Облігації були випущені «Дельта Банком» 01.07.20ХХ під 8% річних і будуть погашені через 2 роки.
30.06.20Х1Укргазбанк не одержав від «Дельта банка» відсотків за річним купоном. Ці відсотки були сплачені 30.07.20Х1.
30.06.20Х2 Дельта банком облігації були погашені і виплачені відсотки за ними.
Визначити суму дисконту та суму щомісячної його амортизації; визначити суму нарахованих щомісячно відсотків та суму одержаного банком А купона; скласти бухгалтерські проведення.
Дата добавления: 2015-11-10; просмотров: 666;