Облік результатів переоцінки активів банку

питання та завдання ДЛЯ САМОКонтролЮ

Контрольні запитання

1. Дайте характеристику рахунків п’ятого класу Плану рахунків бухгалтерського обліку.
2. Який законодавчий акт регулює порядок формування статутного капіталу комерційного банку?
3. Охарактеризуйте основні складові власного капіталу банку.
4. Як здійснюється облік зареєстрованого сплаченого та зареєстрова­ного несплаченого статутного капіталу банку?
5. Яким чином відображається в обліку розміщення акцій власної емісії?
6. Як обліковуються та відображаються у звітності операції викупу акцій в акціонерів банку?
7. Поясніть облік анулювання акцій.
8. Як визначається результат поточного року банку і як він відображається в обліку?
9. Розкрийте сутність дивідендів і який порядок їх виплати.
10. Як здійснюється облік операцій з нарахування і виплати дивідендів?

Тести

1.Фонд ресурсів, що були внесені засновниками, акціонерами (учасниками) банку і належать їм - це:

A. капітал банку;

B. статутний капітал банку

C. регулятивний капітал банку;

D. додатковий капітал банку.

2.Розмір статутного капіталу визначається:

A. Національним Банком України;

B. Конституцією України;

C. Законом України «Про банки і банківську діяльність»;

D. комерційним банком.

3.Розмір статутного капіталу комерційного банку на момент реєстрації не може бути меншим:

A. 10 млн. євро;

B. 500 млн. грн.;

C. 120 млн. євро;

D. розмір статутного капіталу комерційного банку встановлюється самим банком.

4.Банк має право збільшувати статутний капітал лише після того, як;

A. усі учасники повністю виконали свої зобов'язання щодо оплати паїв або акцій, а попередньо оголошений підписний капітал, повністю оплачено;

B. усі учасники повністю виконали свої зобов’язання щодо оплати паїв або

C. акцій;

D. попередньо оголошений підписний капітал, повністю оплачено;

E. має право збільшувати статутний капіталу в будь-якому випадку.

5.Банкам забороняється випуск таких акцій:

A. акції на пред’явника;

B. привілейовані акції:

C. прості акції;

D. банки мають право випускати будь-які акції.

6.Власники яких акцій беруть участь в управлінні банку і поділяють з ним усі його доходи, збитки та ризики:

A. звичайних акцій;

B. привілейованих акцій;

C. акцій на пред'явника;

D. іменних акцій.

7.Привілейовані акції дають право їх власникам:

A. на отримання фіксованого розміру дивідендів, що не залежить від одержання банком прибутку;

B. на отримання дивідендів, які залежать від розміру отриманого прибутку:

C. брати участь в управлінні банком:

D. правильної відповіді нема.

8.Після перерахування акумульованих коштів із тимчасового рахунка на кореспондентський рахунок, отримані внески за статутним капіталом обліковуються:

A. Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

Km 5004 «Незареєстрований статутний капітал»;

B. Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

Km 5000 «Статутний капітал банку»;

C. Дт 5004 «Незареєстрований статутний капітал»

Km 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»;

D. Дт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»

Km 5004 «Незареєстрований статутний капітал».

9.Якщо ціна акцій, що викуплені у акціонерів, менша за номінальну вартість, то на цю різницю здійснюється таке бухгалтерське проведення:

A. Дт 5010 «Емісійні різниці»

Km 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»;

B. Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

Km 5010 «Емісійні різниці»;

C. Дт 5002 «Власні акції, що викуплені в акціонерів»

Km 5010 «Емісійні різниці»;

D. Дт 2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності»

Km 5010 «Емісійні різниці».

10.Викуплені акції у акціонерів за номінальною вартістю в обліку відображаються бухгалтерським проведенням:

A. Дт 5002 «Власні акції, що викуплені в акціонерів»

Km 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»;

B. Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»

Km 5002 «Власні акції, що викуплені в акціонерів»;

C. Дт 5002 «Власні акції, що викуплені в акціонерів»

Km 5004 «Незареєстрований статутний капітал»;

D. Дт 5004 «Незареєстрований статутний капітал»

Km 5002 «Власні акції, що викуплені в акціонерів».

Практичні завдання

Завдання 1

Скласти проведення за операціями:

1) сплачено дивіденди акціонерам банку - юридичним особам;

2) відраховано на формування загальних резервів банку;

3) сплачено дивіденди готівкою акціонерам банку - фізичним особам;

4) реєстрація збільшення статутного капіталу за рахунок капі­талізованих дивідендів;

5) продано акції банку, які попередньо були викуплені, за ціною, вищою за номінальну вартість;

6) продано акції банку, які попередньо були викуплені, за ціною, нижчою від номінальної вартості;

7) відраховано на формування інших фондів банку;

8) відображення в обліку спрямування дивідендів (реінвестиції) на придбання акцій нової емісії;

9) проведена дооцінка основних засобів банку;

10) частина прибутку спрямована на поповнення резервного капіталу.

Завдання 2

Зареєстрований статутний капітал банку становить 200 000 000 грн. (номінал акції - 1000 грн). 80% акцій належать юридичним особам, 20% - фізичним особам.

За результатами звітного року банк отримав прибуток в сумі 33 950 тис. грн.

20.01.20ХХ р. прийнято рішення про сплату дивідендів із розра­хунку 0,5 грн. на акцію. Юридичними особами прийняте рішення про капіталізацію дивідендів. Банк відраховує в резервний фонд та на формування загальних резервів 5% та2% прибутку відповідно. Суму прибутку, що залишилася після формування фондів та резервів, за­тверджено як нерозподілений прибуток.

10.02.20ХХ р. сплачено дивіденди фізичним особам готівкою 100 000 грн., решту перераховано на поточні рахунки.

Скласти бухгалтерські проведення.

Завдання 3

Статутний капітал банку становить 85 700 тис. грн.. (8 570 тис. шт. акцій по 10 грн. кожна).

15.06.20ХХ р. банк викупив у акціонерів-юридичних осіб 584 560 шт. акцій по 13 грн. кожна та 105 068 шт. акцій по 14 грн. - в акціонерів - фізичних осіб за готівку.

25.06.20ХХр. реалізовано 15 845 шт. акцій по 14 грн., що поперед­ньо були викуплені по 13 грн., акціонерам, які обслуговуються в іншо­му банку.

10.07.20ХХ р. реалізовано фізичним особам - клієнтам банку 10 345 шт. акцій по 12 грн., які попередньо були викуплені по 13 грн. за акцію.

19.07.20ХХ р. викуплено 25 384 шт. акцій по 11,5 грн. в акціоне­рів, які є клієнтами іншого банку, та анульовано.

12.08.20ХХ р. реалізовано 93 548 шт. акцій по 13,5 грн., що були викуплені по 14 грн., з них 34 851 шт. - за готівку фізичним особам.

Скласти бухгалтерські проведення.