Склад і призначення фінансової звітності банку

Загальні основи і принципи бухгалтерського обліку У банках

1. Принципи бухгалтерського обліку і фінансової звітності в банках

2. Фундаментальна модель балансового звіту, характеристика її складових

3. Характеристика плану рахунків банку

4. Параметри і форми аналітичного обліку в банках

Законодавча база

1. Закон України Про національний банк України від 20.05.1999р. № 679-ХІV

2. Закон України Про банки і банківську діяльність від 07.12.2000р. № 2121-ІІІ

3. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Затверджена Постановою Правління НБУ від 17.06.2004р. № 280

4. Інструкція про порядок складання і оприлюднення фінансової звітності банків України. Затверджена Постановою Правління НБУ від 27.12.2007р. № 480

5. План рахунків бухгалтерського обліку банків України. Затверджений Постановою Правління НБУ від 17.06.2004р. № 280

Склад і призначення фінансової звітності банку

питання та завдання ДЛЯ САМОКонтролЮ

Контрольні запитання

1. Дайте загальну характеристику банківській системі України.
2. За якими принципами здійснюється організація бухгалтерського об­ліку та фінансової звітності в банках України?
3. Назвіть спільні риси фінансового і управлінського обліку у банках України.
4. Охарактеризуйте складові фінансової звітності комерційного банку.
5. Які принципи покладені в основу побудови звіту про фінансові результати комерційного банку?
6. Що таке План рахунків бухгалтерського обліку і які його завдання?
7. Назвіть принципи побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків?
8. Визначить структуру Плану рахунків.
9. Чи існують принципові розбіжності між балансом банку та балансом підприємства?
10. Як забезпечується мультивалютний облік операцій банку?

Тести

1.Активи банку становлять:

A. готівка, цінні папери, нематеріальні активи, зобов'язання з оподаткування;

A. готівка, основні засоби, нематеріальні активи, резерви;

B. готівка, основні засоби, цінні папери, депозити залучені;

C. готівка, основні засоби, кошти на рахунках, інвестиції здійснені.

2.Який з нижчеперелічених пасивів (у бухгалтерському балансі) належить до власних коштів комерційного банку:

A. поточні рахунки клієнтів банку;

B. ощадні сертифікати;

C. статутний капітал;

D. кредиторська заборгованість.

3.Групування синтетичних даних у табличній формі з розмежуванням на активи, капітал і зобов'язання здійснюють за допомогою такого методичного прийому:

A. бухгалтерський баланс;

B. подвійний запис;

C. калькулювання;

D. оцінювання.

4.Безперервність діяльності, автономність, достовірність, постійність правил бухгалтерського обліку, обережність — це:

A. завдання бухгалтерського обліку;

B. принципи бухгалтерського обліку;

C. прийоми бухгалтерського обліку;

D. функції бухгалтерського обліку.

5. Відповідальність за організацію системи бухгалтерського обліку в банку несе:

A. керівник банку;

B. головний бухгалтер;

C. головний економіст;

D. відповідальний виконавець.

6.Складання і подання у відповідні строки фінансової звітності належать до функцій:

A. головного аудитора;

B. керівника банку;

C. відповідального виконавця;

D. головного бухгалтера.

7.Яка величина активів банку, якщо власний капітал становить 1640 млн. грн., а зобов'язання — 5480 млн. грн.:

A. 3840 млн. грн.;

B. 1640 млн. грн.;

C. 7120 млн. грн.;

D. 2560 млн. грн.

8.Сукупність визначених у межах чинного законодавства принципів, які використовуються в банку для складання та подання фінансової звітності, - це:

A. обліковий процес;

B. облікова політика;

C. обліковий контроль;

D. бухгалтерський облік.

9.Який з видів обліку призначений лише для внутрішніх користувачів:

A. фінансовий;

B. податковий;

C. управлінський;

D. бухгалтерський.

10.Суть принципу достовірності полягає в тому, що:

A. в обліку відображається правдива інформація;

B. кожна операція відображається за дебетом одного рахунку і за кредитом іншого;

C. усі операції відображають в єдиному грошовому вимірнику;

D. в обліку відображається інформація, що підтверджується документально.

Практичні завдання

Завдання 1

Визначити вид і характер наведених бухгалтерських рахунків і відобразити інформацію в таблиці.

1. Дохід у вигляді дивідендів.

2. Нарахування працівникам банку за заробітною платою.

3. Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з бан­ками.

4. Основні засоби.

5. Кошти на вимогу суб'єктів господарювання.

6. Короткострокові депозити фізичних осіб.

7. Кредити, надані за операціями репо суб'єктам господарювання.

8. Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну ді­яльність, надані суб'єктам господарювання.

9. Відрахування в резерви під дебіторську заборгованість за опе­раціями з банками.

10. Резервні фонди.

11. Витрати майбутніх періодів.

12. Гарантії, надані банкам.

13. Банківські метали в банку.

14. Надана застава.

15. Капітальні інвестиції за основними засобами, що отримані в оперативний лізинг.

16. Непокриті збитки минулих років.

17. Доходи майбутніх періодів.

18. Гудвіл.

19. Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами.

20. Субординований борг банку.

Завдання 2

Згрупувати рахунки в класи і розділи згідно з планом рахунків:

1. Зареєстрований статутний капітал банку.

2. Боргові цінні папери, випущені банками, у портфелі банку до погашення.

3. Банкноти та монети в касі банку.

4. Кореспондентський рахунок банку в НБУ.

5. Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою.

6. Депозити овернайт, розміщені в інших банках.

7. Довгострокові ощадні сертифікати, емітовані банком.

8. Кредити, надані за врахованими векселями суб'єктам госпо­дарювання.

9. Кредити овернайт, отримані від інших банків. 10. Запаси матеріальних цінностей на складі.

11. Гарантії, надані клієнтам.

12. Процентні доходи за кредитами овердрафт, надані суб'єктам господарювання.

13. Комісійні витрати на кредитне обслуговування.

14. Короткострокові кредити на поточні потреби, надані фізичним особам.

15. Повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за операціями з банками.

16. Основні засоби.

17. Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з ви­користанням платіжних карток.

18. Інвестиції в асоційовані банки.

19. Приписний капітал філії іноземного банку.

20. Списана в збиток заборгованість за кредитними операціями.

Завдання 3

Прокласифікувати статті на активи і зобов'язання та визначити класи плану рахунків, за якими статті обліковуються:

1. Банкноти та монети в касі відділень банку.

2. Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України.

3. Кореспондентські рахунки інших банків.

4. Кредиторська заборгованість за прийняті платежі.

5. Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб.

6. Інші акції та цінні папери з нефіксованим прибутком у торго­вому портфелі банку.

7. Боргові цінні папери, емітовані НБУ, у портфелі банку до по­гашення.

8. Фінансовий лізинг, наданий суб'єктам господарювання.

9. Інвестиції в дочірні банки, що утримуються з метою продажу.

10. Кошти в розрахунках суб'єктів господарювання.

11. Державні позабюджетні фонди.

12. Короткострокові кредити, отримані від міжнародних та Інших фінансових організацій.

13. Довгострокові депозити фізичних осіб.

14. Інвестиції в інші дочірні компанії.

15. Дорожні чеки в касі банку.

16. Нараховані доходи за іпотечними кредитам, надані фізичним особам.

17. Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку.

18. Нематеріальні активи.

19. Нестачі та інші нарахування на працівників банку.

20. Резерви за виданими зобов'язаннями.