Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
Все доходы, которые получены физическим лицом, можно условно разделить на две группы:
1) доходы, которые учитываются при налогообложении (ст. 208 НК РФ);
2) доходы, которые не учитываются при налогообложении (п. п. 2, 5 ст. 208, ст. ст. 215, 217 НК РФ).
При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:
- на доходы от источников в РФ;
- доходы от источников за пределами РФ (ст. ст. 208, 209 НК РФ).
┌──────────────┬────────────────────────────┬─────────────────────────────┐
│ │ Учитываемые │Доходы от источников в РФ │
│ │ при налогообложении ├─────────────────────────────┤
│ ДОХОДЫ │ │Доходы от источников за │
│ │ │пределами РФ │
│ ├────────────────────────────┴─────────────────────────────┤
│ │ Не учитываемые при налогообложении │
└──────────────┴──────────────────────────────────────────────────────────┘
Как мы отмечали ранее, доходы физического лица, которые учитываются при налогообложении, могут быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.
Открытый перечень таких доходов установлен ст. 208 НК РФ. Это означает, что учесть в составе доходов следует и те доходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне, за исключением, конечно, доходов, не учитываемых для целей налогообложения.
| Вид дохода | Источник получения дохода | |
| в РФ | за пределами РФ | |
| Основание | ||
| Дивиденды | пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ | пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ |
| Проценты | ||
| Страховые выплаты | пп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ | пп. 2 п. 3 ст. 208 НК РФ |
| Доходы от авторских или иных смежных прав | пп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ | пп. 3 п. 3 ст. 208 НК РФ |
| Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества | пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ | пп. 4 п. 3 ст. 208 НК РФ |
| Доходы от реализации недвижимого имущества | пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ | пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ |
| Доходы от реализации акций или иных ценных бумаг | ||
| Доходы от реализации долей участия в уставных капиталах организаций | ||
| Доходы от реализации прав требования | ||
| Доходы от реализации иного имущества | ||
| Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей | пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ | пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ |
| Вознаграждение за выполненную работу | ||
| Вознаграждение за оказанную услугу | ||
| Вознаграждение за совершение действия | ||
| Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации | ||
| Вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ | пп. 6.1 п. 1 ст. 208 НК РФ | - |
| Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты | пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ | пп. 7 п. 3 ст. 208 НК РФ |
| Доходы, полученные от использования любых транспортных средств | пп. 8 п. 1 ст. 208 НК РФ | пп. 8 п. 3 ст. 208 НК РФ |
| Штрафы и иные санкции, полученные за простой (задержку) любых транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) | ||
| Доходы от трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико- волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети | пп. 9 п. 1 ст. 208 НК РФ | - |
| Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц | пп. 9.1 п. 1 ст. 208 НК РФ | - |
| Иные доходы | пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ | пп. 9 п. 3 ст. 208 НК РФ |
Не признаются полученными от источников в РФ доходы физического лица, поступившие ему в результате проведения некоторых внешнеторговых операций (включая товарообменные). Соответственно, они не облагаются НДФЛ (абз. 1 п. 2 ст. 208 НК РФ).
Это правило применяется в отношении внешнеторговых операций, которые:
- совершаются исключительно от имени и в интересах физического лица и
- связаны исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ (абз. 1 п. 2 ст. 208 НК РФ).
Причем если товар ввозится на территорию РФ, то такой ввоз должен быть осуществлен в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления (абз. 2 п. 2 ст. 208 НК РФ).
Кроме того, доход от внешнеторговой операции, связанной с ввозом товаров в РФ, только тогда не признается доходом, полученным от источников в РФ, если соблюдаются следующие условия:
1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в том числе таможенных складов), находящихся на территории РФ;
2) товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в РФ.
Дата добавления: 2015-08-11; просмотров: 834;