Этапы анализа материальных и трудовых ресурсов.

Основными задачами анализа использования материальных ресурсов являются:

- оценка выполнения уровня материально-технического обеспечения по видам, сортам, маркам материала, их качеству и срокам поставки в соответствии с планом и в динамике;

- анализ уровня материалоемкости объема продукции в динамике и по сравнению с планом;

- изучение действия отдельных факторов на изменение уровня материалоемкости продукции;

- контроль за выполнением заданий по снижению норм расхода важнейших видов материальных ресурсов;

- выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов снижения материальных затрат и их влияние на объем продукции.

После изучения общих показателей (объем продукции, работ, услуг; сумма материальных затрат на производство; материалоемкость продукции) использования предметов труда необходимо приступить к анализу обеспеченности предприятия материальными ресурсами. Для нормирования запасы сырья, материалов, топлива подразделяются на:

Текущие – необходимы для непрерывности производства в промежутке между поставками.

Страховые – создаются для погашения возможных сбоев в поставках.

Подготовительные – создаются в том случае, если для использования запасов необходима их специальная подготовка (сушка, сортировка, раскрой и т.д.).

Источники информации: план материально-технического снабжения, заявки, договора на поставку сырья и материалов, формы статистической отчётности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учёта о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

Анализ выполнения плана материально-технического обеспечения состоит из нескольких этапов:

1 этап. Проверка качества плана материально-технического снабжения:

– изучение норм и нормативов, которые положены в основу расчёта потребности предприятия в материальных ресурсах;

– проверка соответствия плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов.

2 этап. Проверка обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку и фактическое их выполнение.

3 этап. Проверяется качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора.

4 этап. Анализ выполнения плана по срокам поставки материалов (ритмичности).

5 этап. Анализ состояния и динамики складских запасов сырья и материалов.

Уменьшение объёма производства продукции ( ΔV) в связи с недопоставкой материалов определяется следующим образом: количество недопоставленных материалов i-го вида делится на норму их расхода на единицу продукции (НР_пл):

З_ф - З_пл

ΔV =

НР_пл

В связи с низким качеством сырья и материалов образуются сверхплановые отходы. Чтобы подсчитать, насколько за счёт этого фактора уменьшился выход продукции, необходимо количество сверхплановых отходов i-го сырья или материала разделить на норму расхода его на единицу продукции.

При нарушении ассортимента поставляемых материалов предприятие может произвести доработку поступившего материала или найти ему замену. При доработке материала образуется перерасход его на единицу продукции, что приводит к увеличению суммы переменных затрат. Чтобы определить потери, необходимо перерасход материалов на единицу продукции в результате его доработки (подгонки) умножить на фактический выпуск продукции из этого материала и на его цену:

Δ З = (НР₁ – НР₀) * Кф * Ц

Кроме того, будет дополнительный расход средств на оплату труда работникам за доработку материала: Д_зп = Зпед * КМ

Если происходит замена одного материала другим, более дорогостоящим, то также возрастает сумма затрат. Для определения её необходимо количество заменённого материала (Кз) умножить на разность в цене взаимозаменяемых материалов: ΔЗ = Кз * (Цп.з – Цд.з)

Аналогичная ситуация возникает при повышении поставщиком цен на сырьё и материалы. Здесь также нужно оценивать, что выгоднее предприятию:

а) увеличить переменные затраты в связи с применением более дорогих материалов, но за счёт наращивания объёмов получить дополнительную прибыль;

б) уменьшить объём производства этого вида продукции, если в результате использования дорогого сырья продукция окажется убыточной, или искать новые более дешёвые рынки сырья, или изменять структуру производства.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведённой продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потреблённых материальных ресурсов. МО = Vтвп / МЗ

Материалоёмкость продукции – показатель, обратный материалоотдаче. Он показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы его роста. К = МЗ / V

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведённой продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоёмкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объём выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.

В процессе анализа фактический уровень показателей сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объём производства продукции

Влияние материальных ресурсов на объём производства продукции можно определить по формуле: V = МЗ * МОилиV = МЗ / МЁ,

где МЗ – затраты материальных ресурсов на производство продукции; МО – материалоотдача.

Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путём упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения, недопущение брака, максимального использования отходов и т.д.

В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы увеличения производства (лучшего использования трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда) и определить реальную его величину, сбалансированную по всем ресурсам.

Анализ показателей по труду и использования трудовых ресурсов позволяет дать оценку обеспеченности предприятия необходимыми кадрами, установить соответствие профессионального состава и уровня квалификации работающих требованиям производства, степень движения рабочей силы, определить причины отклонений от плановых показателей, разработать мероприятия по повышению производительности труда и устранению непроизводительных затрат рабочего времени.

Задачи анализа:

- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

- определение и изучение показателей текучести кадров;

- выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования

Цели анализа: вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет увеличения его объема при росте производительности труда, более рациональном использовании численности работающих и их рабочего времени.

Основными источниками информации являются данные отчетности по труду, табельного учета, единовременного учета работников по профессии и квалификации и др.

Анализ эффективности использования ТР целесообразнее начинать с выявления соотношения между выпуском продукции, численностью работающих и производительностью их труда, с определения влияния на объем выпуска продукции экстенсивных (увеличение количества ресурсов) и интенсивных (повышение эффективности производства) показателей использования труда.

Выяснив динамику показателей по труду (объем продукции, среднесписочная численность работающих, среднесписочная численность рабочих), следует перейти к изучению влияния на объем производства трудовых факторов, характеризующих наличие рабочей силы, структуру персонала и рост производительности труда. На объем выпуска продукции непосредственное влияние оказывают различные факторы:

1.Численность персонала. При ее рассмотрении:

1) сравниваются фактические и плановые значения в целом по предприятию и по 4 категориям: рабочие, служащие, специалисты, руководители.

2) оценивается изменение численности персонала в целом и по категориям. Анализируется в динамике.

Численность рабочих и служащих как правило определяется расчетным путем. Для расчетов используются две группы методов:

- на основе норм трудоемкости определяется количество рабочих (КР) КР=(Σ Ni*tштi)/Фр ,где

Ni – объем производства Ni-го изделия в натуральных измерителях (шт., тоннах, метрах и т.д.)

Tшт – норма времени (трудоемкость) на обработку одного изделия Ni-го вида (в часах).

Фр – фонд рабочего времени одного рабочего (час) за определенный период времени (чаще за год).

Σ Ni*ti – общая трудоемкость выполнения определенного вида работ.

Фр=(Дкал-Дв,пр,отп)*П , где Др – кол-во раб. дней за период; Дкал – кол-во календарных дней; Дв,пр,отп – кол-во выходных, праздников, отпусков (=145 дн.); П – продолжительность раб. смены.

Этот способ расчета численности применяется как правило для тех рабочих, труд которых нормируется (основные).

- на основе норм обслуживания КР=(A(S)*Cм)/Нобс , где А – кол-во агрегатов (S общая площадь в подразделении) в подразделении; См – сменность работы подразделения или предприятия (кол-во смен 1,2,3); Нобс – норма обслуживания, т.е. кол-во агрегатов или площадь, обслуживаемая одним рабочим.

Этот способ применяется при закреплении рабочих за определенным местом или группой раб. мест, т.е. чаще для вспомогательных рабочих.

2.Обеспеченность предприятия рабочими кадрами. Анализ обеспеченности предприятия рабочими кадрами, как правило, начинается с изучения состава и структуры персонала.

При проведении кадровой политики используют следующие понятия:

- Списочный состав работников предприятия – это работники, принятые на постоянную и временную работу, связанные с основной не основной деятельностью предприятия на срок 1 день и более.

Списочный состав делится на две группы:

- промышленно-производственный персонал (ППП) – это все работники предприятия, связанные с его основной деятельностью.

- не производственный персонал – к нему относятся работники, связанные с социально-культурно-бытовой деятельностью, осуществляемой на предприятии.

ППП – согласно общепринятой классификации делится на следующие группы:

- руководители;

- специалисты;

- рабочие (основные и вспомогательные);

- служащие.

Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

Администативно-управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации. Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

Обеспеченность пр-я трудовыми ресурсами в целом по категориям и по важнейшим профессиям определяется сопоставлением фактической и нормативной численности.

Структура трудовых ресурсов изучается в следующих направлениях: деление по категориям, по профессиям, по квалификации, по стажу работы, по возрасту, по образованию и др. признаки.

3.Движение трудовых ресурсов оценивается на основе показателей:

1) Коэф-т оборота по приему – показывает долю вновь принятых в с среднесписочной численности Кпр=КРприн/КРср, где КРприн – количество рабочих принятых, КРср- среднесписочное кол-во рабочих.

2) Коэф-т оборота по увольнению – показывает долю уволенных в среднесписочной численности Кув=КРувол/КРср

3) Коэф-т текучести Ктек=КРуволенных по собст. желанию и за нарушение трудовой дисциплины/КРср.

Не принимается на учет увольнение на пенсию, по болезни, по сокращению.

Перечисленные коэф-ты рассчитываются в целом по предприятию, по его подразделениям, по отдельным категориям персонала и др.

Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счёт более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрение новой, более производительной техники, усовершенствования технологии и организации процесса. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах.

4.Анализ использования трудовых ресурсов. Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Уровень использования трудовых ресурсов характеризуется показателями:

1) Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (КР), количества отработанных дней одним рабочим за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П): ФРВ = КР * Д * П.

В процессе анализа находится отклонение (потери) рабочего времени. ΔФРВобщ=ФРВф – ФРВпл

Затем способами факторного анализа можно определить влияние каждого фактора на потери рабочего времени. По каждому фактору определяются причины потерь и возможность предприятия по их снижению. Причины могут быть вызваны разными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д.

Изучив потери рабочего времени, необходимо определить непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. Для определения непроизводительных потерь рабочего времени используются данные о потерях от брака .

Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработкупродукции: ТП = ПРВ * СВ_план

2) Показатели выработки продукции на одного рабочего (производительность труда)

Среднечасовая выработка: СВ = V (натур.стоимость) / ФРВ.

Среднегодовая выработка на одного рабочего. ГВ=ВП(ТП)/КР , где ВП – объем валовой продукции, КР – среднесписочный состав рабочих.

Дневная выработка – ДВ=ВП(ТП)/КР*Др , где Др – кол-во раб. дней.

Часовая выработка – ЧВ=ВП(ТП)/КР*Др*П , где П – продолжительность раб. смены.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов: ГВ = УД * Д * П * СВ.

Расчёт влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц или интегральным методом.

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Добиться повышения производительности труда можно за счёт:

а) снижения трудоёмкости продукции, т.е. сокращения затрат труда на её производство путём внедрения мероприятий НТП, комплексной механизации и автоматизации производства, замены устаревшего оборудования более прогрессивным, сокращения потерь рабочего времени и других в соответствии с планом организационно-технических мероприятий;

б) более полного использования производственной мощности предприятия, т.к. при наращивании объёмов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остаётся без изменений. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются.

Анализ трудоёмкости продукции. Трудоёмкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объём изготовленной продукции. Трудоёмкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается делением фонда рабочего времени на изготовление определённого вида продукции на количество изделий этого наименования в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитывать и трудоёмкость одного рубля продукции. Для этого общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпуска продукции. Полученный показатель обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоёмкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счёт снижения трудоёмкости продукции, а именно за счёт выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.

В процессе анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по её уровню, причины её изменения и влияние на уровень производительности труда. Между трудоёмкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому общая удельная трудоёмкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.