Ответственность банка за правильность исчисления и перечисления налогов

За сокрытие (занижение) прибыли взыскивается вся сумма заниженного сокрытого дохода либо при отсутствии учёта объекта налогообложения. Кроме того, взыскивается штраф в той же сумме, а при повторном выявлении штраф в двукратном размере.

В случае установления судом факта умышленного сокрытия, занижение прибыли по иску налогового органа может быть взыскан в бюджет штраф в пятикратном размере. При данных видах нарушений сочетаются компенсационные санкции - взыскание в виде штрафа в размере от 2 до 5 минимальных зарплат.

Предусмотрены штрафы за отсутствие учёта объектов налогообложения и за ведение учёта с нарушением установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период - 10 % доначисленных сумм налога.

Предусмотрены штрафы за непредоставление или несвоевременное предоставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления и уплаты налога – 10% причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога.

В случае задержки уплаты налогов взыскиваются пени с налогоплательщиков:

С 95 г. – 0,5% за каждый день просрочки;

С 97г. – 0,3% за каждый день просрочки.

Уплата санкций производится из чистой прибыли.

За задержку исполнения поручений налогоплательщиков на перечисление налогов и других обязательных платежей в бюджет и использование их в качестве кредитных ресурсов к банкам предусмотрены следующие меры:

весь соответствующий доход этих учреждений взыскивается в бюджет;

взыскиваются пени в размере 0,5 % неуплаченной суммы налога за просрочки;

с руководителя взыскивается штраф в размере 5 минимальных
зарплат.

Контрольные вопросы:

в чем суть методики проведения аудиторской проверки учета основных средств, хозяйственных материалов, нематериальных активов в кредитных организациях?

перечислите основные этапы проведения аудиторской проверки правильности начисления и уплаты налогов и иных платежей;

перечислите основные нарушения при осуществлении операций с имуществом кредитных организаций;

изложите порядок проверки правильности формирования финансовых результатов, распределения и использования прибыли кредитной организации, создания и использования доходов банка;

перечислите типичные ошибки, допускаемые банками при работе со счетами доходов и расходов;

какие типичные нарушения существуют в налогообложении банковской деятельности?

1.10 Аудит выполнения кредитной организацией экономических нормативов, установленных Банком России

Виды экономических нормативов и организация анализа их выполнения в КБ. Экономические нормативы для банков - методы управления денежным оборотом и регулирования банковских операций. Установление экономических нормативов для коммерческих банков является прерогативой центрального банка. Для обеспечения устойчивости банковской системы ЦБ устанавливает ряд экономических нормативов, т.е. определенных коэффициентов с заданным уровнем. Централизованно установленные экономические нормативы включают следующие показатели:

o абсолютный и относительный уровень собственного капитала;

o ликвидность баланса;

o создание резервов для обеспечения финансовой устойчивости.

Рассчитывают следующие обязательные экономические нормативы деятельности банков:

минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых банков;

минимальный размет собственных средств (капитала) для действующих банков;

нормативы достаточности капитала;

нормативы ликвидности банка;

максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;

максимальный размер крупных кредитных рисков;

максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика);

максимальный размер кредитов, гарантий и поручительства, предоставленных банком своим участникам (акционерам, пайщикам) и инсайдерам;

максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения;

максимальный размер вексельных обязательств банка;

нормативы использования собственных средств банков для приобретения долей (акций) других юридических лиц.

Обязательные нормативы: предельный размер неденежной части уставного капитала, минимальный размер резервов, создаваемых под высокорисковые активы, размеры валютного, процентного и иных рисков – устанавливаются отдельными нормативными актами Банка России.

Анализ экономических нормативов проводится по следующим направлениям:

сравнение фактических значений показателей с нормативными;

рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;

выявление факторов, оказавших влияние на показатели.

Таблица 18 - Сравнительный анализ обязательных экономических нормативов банка

Методика анализа выполнения экономических норм. Составляется таблица, характеризующая фактический уровень, экономических нормативов, сопоставление с его предельным значением.

Таблица 19 - характеризующая фактический уровень, экономических нормативов

Контрольные вопросы:

какое значение имеет методика расчета экономических нормативов в банковской практике?

назовите порядок проверки правильности расчета обязательных экономических нормативов банка;

назовите основные причины нарушения экономических нормативов;

цель проведения проверки правильности расчетов платежей в фонд обязательных резервов, депонируемых в Банк России, и своевременности их перечисления.