Административная ответственность за нарушения в сфере туризма

Налоговое правонарушение (НП) – виновно совершенное противоправное (в нарушение законод-ва о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность.

Теоретически налоговое правонарушение является разновидностью административных нарушений. Такой вывод можно сделать исходя из того, что налоговые правоотношения в том виде, в котором они рассматриваются НК РФ, входят в число административных. Например, в ст. 116 НК РФ установлена ответственность за нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе, и аналогичный вид нарушения содержится в ст. 15.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Для признания нарушения нормы, закрепленной в акте законодательства о налогах и сборах, налоговым правонарушением необходимо наличие следующих признаков:

- нарушение норм, закрепленных актами законодательства о налогах и сборах, в чем выражается противоправный характер нарушения;

- налоговое правонарушение причиняет вред такому сектору публичных финансов, как бюджетные доходы;

- виновность деяния;

- налоговое правонарушение является основанием реализации юридической ответственности в сфере налогообложения.

Привлечение организации к ответ-ти за совершение НП не освобождает её должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусм-й законами РФ, а также от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте НП и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. При этом неустранимые сомнения виновности этого лица толкуются в его пользу. Срок давности привлечения к ответственности за совершение НП – 3 года со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение. После вынесения решения о виновности налогоплательщика налоговый орган обязан предложить ему добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов), срок давности которых 6 месяцев со дня обнаружения НП и составления соответствующего акта. Судебное обжалование производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд (это со стороны предприятия), а со стороны граждан – подается исковое заявление в суд общей юрисдикции.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. Налогоплательщики обязаны:

1) встать на учет в налоговых органах – одновременно с регистрацией (штраф от 5 до 40 тыс.р.);

2) уплачивать законно установленные налоги (штраф 20 -40 % от неуплаченной суммы);

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотре­на законодательством о налогах и сборах(штраф от 5 до 15 тыс.р.);

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установлен­ном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законо­дательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность всоответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (штраф 5-30% суммы налога, но не менее 100р.);

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необ­ходимые для исчисления и уплаты налогов(штраф 50р за документ, 5 тыс.р. – за отказ);

6) выполнять законные требования налогового органа об устране­нии выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц на­логовых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бух­галтерского учета и других документов, необходимых для исчисле­ния и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полу­ченные доходы (для организаций — также и произведенные расхо­ды) и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательст­вом о налогах и сборах.

10) Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприни­матели — помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 ст. 23 НК РФ, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета о следующем:

• открытии или закрытии счетов (штраф 5 тыс.р. за нарушение срока);

• случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия(штраф за несообщение 1-5 тыс.р.);

• обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

• объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

• изменении своего местонахождения или местожительства — в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.

Уголовная ответ-ть устанавливается УК РФ. В большинстве составов преступлений в сфере экономической деят-ти в качестве обязательного условия угол.ответ-ти предусмотрены: причинение крупного или значительного ущербы либо тяжких последствий; большой масштаб противоправной деят-ти в сфере предпринимательства; способы действий – обман, подкуп, угрозы; мотивы преступления – корыстные побуждения, иная личная заинтересованность или особая цель деят-ти. Объект посягательств – установленный порядок осущ-я предпринимательской , банковской и миной деят-ти по поводу производства, обмена и потребления материальных благ и услуг. Поэтому при выборе уголовного наказания обращаются к нормам гражданского, налогового, финансового, таможенного и др.отраслей законод-ва.

В отличие от гражданской или административной, субъекта­ми уголовной ответственности могут быть только физические лица (дееспособные граждане). Следовательно, ответственность за пре­ступления, совершенные в туропереитинге, будет налагаться либо на директора турфирмы, соучредителей турфирмы, главного бух­галтера, либо ответственного менеджера туроператора.

Преступные деяния в туропереитинге можно расценивать по нескольким статьям Уголовного кодекса РФ:

ст. 182 — «Заведомо ложная реклама» — использование в рекламных сообщениях заведомо ложной информации от­носительно туристических услуг, а также их изготовителей, совершенное из корыстной заинтересованности и при­чинившее значительный ущерб обществу;

ст. 200 — «Обман потребителей» - введение в заблуждение относительно потребительских свойств или качества услуги;

ст. 159 — «Мошенничество» — хищение чужого имущества или приобретение прав на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием;

ст. 160 — «Присвоение и растрата» - хищение чужого иму­щества, вверенного виновному;

ст. 171 — «Незаконное предпринимательство» — осуществ­ление предпринимательской деятельности без государствен­ной регистрации;

ст. 180 — «Незаконное пользование зарегистрированным товарным знаком или торговой маркой».