Шаг 11. Бюджет движения денежных средств прямым методом.

Следующим результирующим бюджетом является бюджет движения денежных средств, рассчитанный прямым методом. В данный бюджет заносится планируемый при­ход и расход денежных средств, рассчитанный в основных операционных бюджетах. Фор­ма бюджета приведена в таблице 2.4.21.

Ниже перечислено происхождение каждой статьи этого бюджета:

· денежные средства на начало месяца заносятся из начального баланса;

· поступление денег - из бюджета продаж по клиентам (таблица 2.4.4);

· оплата поставщикам за сырье - из бюджета закупок по поставщикам (таблица 2.4.9);

· оплата труда и начисления на заработную плату - из бюджета оплаты труда (оплата задолженности на начало месяца, таблица 2.4.12);

· выплаты за транспортные услуги - из бюджета затрат на доставку до покупателей(таблица 2.4.5);

· содержание офиса - из бюджета затрат по содержанию офиса (таблица 2.4.17);

· уплата НДС - из бюджета НДС (оплата задолженности на начало месяца, табли­ца 2.4.18).

Бюджет движения денежных средств (прямой метод)Таблица 2.4.21

Оплата налога на прибыль планируется по тому же принципу, что и оплата НДС - в

бюджетном месяце погашается задолженность по налогу на прибыль прошлого месяца. Начисленный налог на прибыль в бюджетном месяце переходит в задолженность перед бюджетом на конец месяца. Денежные средства на конец месяца рассчитываются как сум­ма чистого денежного потока и денежных средств на начало месяца.

Шаг 12. Прогнозный баланс на конец месяца.

Форма данного отчета приведена в таблице 2.4.22.

Прогнозный баланс Таблица 2.4.22.

Продолжение таблицы 2.4.22 Прогнозный баланс

Механизм формирования баланса на конец периода следующий:

· денежные средства переносятся из бюджета движения денежных средств, рассчитан­ного прямым методом (таблица 2.4.21);

· счета дебиторов планируются в бюджете продаж по клиентам (таблица 2.4.4);

· запасы сырья рассчитываются в бюджете закупок сырья (таблица 2.4.8);

· запасы товаров в суммарном выражении рассчитываются в бюджете себестоимости реализованной продукции (таблица 2.4.15);

· задолженность бюджета по НДС заполняется в том случае, если сальдо в бюджете НДС (таблицы 12.4.8,2.4.19) отрицательное;

· счета к оплате по поставщикам рассчитываются в бюджете закупок сырья по постав­щикам (таблица 2.4.9), задолженность по услугам транспортных предприятий - пере­носятся из бюджета затрат на доставку до клиентов (таблица 2.4.5), задолженность по канцтоварам - из бюджета затрат на содержание офиса (таблица 2.4.17);

· задолженность по зарплате рассчитывается в бюджете оплаты труда (таблица 2.4.12);

· задолженность перед бюджетом по иде пере носится из бюджета иде, если сальдо к уплате положительное (таблица 2.4.18, 2.4.19);

· задолженность по налогу на прибыль определяется в прогнозном отчете о прибыли (таблица 2.4.20); задолженность по на­числениям на заработную плату рассчитывается в бюджете оплаты труда (табли­ца 2.4.12);

· для определения суммы нераспределенной прибыли на конец периода суммируются, значение нераспределенной прибыли на начало периода и чистой прибыли за бюд­жетный период. В рассматриваемом примере не планируется использование прибыли на оплату дивидендов и формирование различных фондов, т. е. делается допущение, что вся прибыль остается в компании.

Основным показателем того, что бюджетные таблицы рассчитаны и связаны между собой корректно, является сравнение суммы активов и пассивов. Если хотя бы одно число из любого операционного бюджета не попало в результирующие бюджеты или в ка­ком-либо бюджете допущена ошибка, баланс не сойдется. В таком случае необходимо по­следовательно перебирать все исходные данные и при изменении каждой группы данных смотреть на разницу между активами и пассивами. Если при изменении какого-либо зна­чения исходных данных сумма не схождения баланса изменяется, необходимо определить операционные бюджеты, в которые попадает данное значение, и проанализировать кор­ректность составления бюджетных таблиц и связей с другими бюджетами.