В течение года Вова Пончиков перевел 30 ООО руб. на счет детского благотворительного фонда, а также закупил и передал игрушки и книги детскому дому на сумму 40 ООО руб.

' До iянваря 2012 г. для получения вычета необходимо было, чтобы получатели пожертвований частично или полностью финансировались из бюджета.

Максимальный вычет на благотворительные цели составляет 25% от совокупного налогооблагаемого дохода и равен 25 ООО руб. Облагаемый доход Вовы после вычета — 75 ООО руб. Неиспользованный вычет не может быть перенесен на следующий год. Вычет предоставляется
непосредственно налоговым органом по данным декларации Вовы поНДФЛ за год.

Пример 4.16. Использование вычета по личным расходам
на благотворительные цели

Предположим, что совокупный налогооблагаемый доход Вовы Пончикова (см. пример 4.15) в текущем году (до использования им социальных вычетов) составил 200 ООО руб.

Вычет на благотворительные цели теперь равен 30 ООО руб., поскольку взносы в неденежной форме не рассматриваются НК РФ в качестве расходов на благотворительные цели. Вычет предоставляется непосредственно налоговым органом по данным декларации Вовы по НДФЛ.

4.6.3. ПОДРОБНЕЕ О СОЦИАЛЬНОМ ВЫЧЕТЕ
ПО ЛИЧНЫМ РАСХОДАМ НА ОБУЧЕНИЕ САМОГО
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И ЕГО ДЕТЕЙ

Данный вычет предоставляется в отношении личных рас-
ходов физических лиц по оплате собственного обучения и об-
учения своих детей в образовательных учреждениях, имеющих
соответствующую лицензию (подл. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет предоставляется в размере фактических произведен-
ных и документально подтвержденных расходов, но не более:

— 120 ООО руб. за календарный годна самого налогоплатель-
щика либо его брата или сестру в возрасте до 24 лет^[58]
(в 2007 и 2008 гг. — не более 100 000 руб. в год)^[59];

— 50 000 руб. за календарный год на каждого ребенка в об-
щей сумме на обоих родителей, уплаченных за обучение
своих детей в возрасте до 24 лет на очной форме обучения.

Вычет предоставляется в течение всего периода обучения
[(включая академический отпуск) при наличии соответствую-
щих расходов в каждом календарном году.

Вычет в отношении личных расходов на образование пре-
доставляется налоговыми органами после подачи налоговой
декларации за истекший календарный год.

Суммы расходов, превышающие вышеуказанные нормати-
вы, на следующий год не переносятся.

4.6.4. ПОДРОБНЕЕ О СОЦИАЛЬНОМ ВЫЧЕТЕ
ПО ЛИЧНЫМ РАСХОДАМ
НА ЛЕЧЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА,

ЕГО СУПРУГИ, ДЕТЕЙ И РОДИТЕЛЕЙ

Данный вычет предоставляется в отношении личных рас-
ходов физических лиц по оплате собственного лечения и ле-
чения своих близких в лицензированных медицинских учреж-
дениях Российской Федерации, имеющих лицензию (подп. 3
п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет предоставляется на сумму фактически произ-
веденных в налоговом периоде расходов по лечению са-
мого налогоплательщика, его супруги, родителей и детей
в возрасте до 18 лет.На расходы по лечению других род-
ственников вычет не предоставляется. Перечень медицин-
ских услуг для целей вычета утверждается Правительст-
вом РФ.

Максимальная сумма вычета для налогоплательщика в отно-
шении всех перечисленных выше лиц ограничена 120 ООО руб.

457

за календарный год^[60](в 2007, 2008 гг. — 100 000 руб.), за ис-
ключением случая, когда вид лечения включен в особый
перечень дорогостоящих видов лечения, также утверждаемый
Правительством РФ наряду с обычным перечнем. В последнем
случае вычет может быть предоставлен в размере фактических
расходов на лечение, даже если они превысили 120 000 руб.
за год.

Вычет предоставляется также в отношении личных рас-
ходов граждан по приобретению медикаментов, назначенных
лечащим врачом.

Начиная с 1 января 2007 г.вычет также предоставляется на
суммы страховых взносов,уплачиваемых лично гражданами по
договорам добровольного медицинского страхования,заключен-
ным в их пользу или в пользу близких (т. е. супругов, родите-
лей, детей моложе 18 лет).

Все произведенные расходы должны быть документально
подтверждены.

4.6.5. ПОДРОБНЕЕ О СОЦИАЛЬНОМ ВЫЧЕТЕ
ПО ЛИЧНЫМ РАСХОДАМ ПО ДОГОВОРАМ
НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО
ОБЕСПЕЧЕНИЯ И ПО ДОГОВОРАМ ДОБРОВОЛЬНОГО
ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ

Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗсостав со-
циальных вычетов был дополнен еще одним. Причем он был
введен обратным числом начиная с 1 января 2007 г.

Данный вычет предоставляется в отношении уплаченных
налогоплательщиком в календарном году страховых взносов
по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
и по договорам добровольного пенсионного страхования, за-
ключенным им как в свою пользу, так и в пользу супруги,
родителей и детей-инвалидов (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

С 1 января 2009 г.перечень личных расходов налогопла-
тельщика, связанных с получением указанного вычета, был до-
полнен взносами на накопительную часть трудовой пенсии. Для
целей вычета налогоплательщик должен подтвердить указанные
личные расходы документально либо предоставить справку на-
логового агента (если взносы делались налоговым агентом по
поручению налогоплательщика из его личного дохода).

Максимальная сумма данного вычета — 120 000 руб.^[61],если
у налогоплательщика нет вычетов по расходам на собственное
обучение и расходам на лечение (кроме дорогостоящего) себя
и членов семьи. Если такие расходы имеются в данном кален-
дарном году, то налогоплательщик должен сам выбрать виды
и суммы вычетов в пределах 120 000 руб.

Например, если налогоплательщик истратил на свое обуче-
ние 80 000 руб., а также заплатил 50 000 руб. взносов по до-
говору о добровольном пенсионном страховании, то он может
использовать оба вычета, но так, чтобы в сумме они не пре-
высили 120 000 руб.

Как уже было замечено в п. 4.6.1,начиная с 1 января
2010 г.социальный налоговый вычет в отношении расходов
на взносы по договорам негосударственного пенсионного обе-
спечения и (или) добровольного пенсионного страхования мо-
жет быть предоставлен налогоплательщику работодателем при
условии документального подтверждения вышеупомянутых
расходов.

Контрольный вопрос 4.2. Цель: рассчитать социальные вычеты

И НДФЛ