I 3) сумму налога к возврату по итогам года.

4.7. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ,
ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ ПРИ ПРОДАЖЕ ЛИЧНОГО
ИМУЩЕСТВА И ПРИОБРЕТЕНИИ ЖИЛЬЯ

4.7.1. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

В данном разделе рассмотрены сделки по продаже гражда-
нами — резидентами Российской Федерации своего личного
имущества, за исключением ценных бумаг (см. раздел4.12).

О налогообложении операций по продаже имущества, ис-
пользуемого для предпринимательской деятельности, см. в раз-
деле4.15.

О налогообложении доходов нерезидентов от продажи
имущества см. в п. 4.14.

4.7.2. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОГО
ДОХОДА ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА

Порядок предоставления имущественных вычетов регла-
ментируется ст.220 НК РФ.

При продаже гражданами своего имущества у них возни-
кает доход в виде сумм, полученных от покупателей. Боль-
шинство подобных сделок купли-продажи не подпадают под
обложение НДФЛ, так как, во-первых, не требуют регистра-
ции и, во-вторых, заключаются между физическими лицами,
которые не сообщают о них в налоговые инспекции.

Сделки, которые подлежат государственной регистрации
и (или) которые совершаются между гражданами и юридиче-
скими лицами (предпринимателями), подпадают в поле зре-
ния налоговых органов.

Доходы от продажи имущества не облагаютсяналогом у ис-
точника выплаты (п. 1, 2 ст. 228 НК РФ).Это означает, что
при продаже любого имущества гражданин-резидент получит
на руки полную сумму, с которой впоследствии сам должен
будет рассчитать и уплатить НДФЛ (после подачи деклара-
ции). При продаже личного имущества необходимо опреде-
лить, к какой группе оно относится с точки зрения НК РФ:

• первая группа — жилые дома, квартиры, комнаты, дачи,
садовые домики и земельные участки;

•

Также важно установить, в течение какого срока проданное
имущество находилось в собственности гражданина. Это важно
потому, что если имущество на момент продажи находилось в соб-
ственности плательщика 3 года и более,то облагаемого дохода при
его продаже не возникает(имущественный вычет предоставляется
в сумме выручки от продажи) (подл. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Вслучае если имущество находилось в собственности ме-
нее 3 лет,то налогоплательщику предстоит выбрать один из
двух вариантов имущественных вычетов:

• фиксированный имущественный вычет в размере
1 ООО ООО руб. (максимум) по имуществу первой группы
и 250 ООО руб. (максимум) по имуществу второй группы^[62];

• имущественный вычет в размере фактических расходов на
приобретение имущества^[63].

Оба вышеуказанных варианта не могутприменяться одно-
временно к одной группе имущества. Однако возможно при-
менение фиксированного вычета по одной группе и вычета
в размере фактических расходов — по второй.