I овокупный облагаемый доход Антона 348 600

* Совокупный налогооблагаемый доход, начисленный Антону по месту
гботы в мае (сучетом облагаемой суммы подарка), составит 281 ООО руб.
'О ООО х 9 + I1 ООО), поэтому право на вычет для детей будет утрачено
сентября текущего года.

Вычеты на детей предоставляются гражданам по одному месту.Если гражданин работает в нескольких местах, то указанные1еты могут быть предоставлены только одним работодателем по
юру гражданина.

Для получения вычетов на своих детей работнику необхо-
ю написать письменное заявление, к которому приложить
ии документов, содержащие сведения о его детях.

С 1 января 2009 г.вводится следующее новое положение:
оговый вычет на ребенка может предоставляться в двой-
I размере одному из родителей (приемных родителей) по
)ыбору на основании заявления об отказе одного из роди-
:й (приемных родителей) от получения налогового вычета.
3 случае изменения места работы в течение года вычеты
доставляются по новому месту работы с учетом ранее по-
лного дохода, указанного в справке по форме 2-НДФЛ,
аваемой прежним работодателем.

Для отдельных категорий граждан предусмотрены по- |
пенные стандартные вычеты в размере 3000и 500 руб.
эечень этих лиц содержится в ст. 218 НК РФ.

4.6. СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ.
РАСХОДЫ ГРАЖДАН НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ,
ОБУЧЕНИЕ И ЛЕЧЕНИЕ

4.6.1. ПОРЯДОК СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
И ПОРЯДОК ИХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ

Физические лица имеют право уменьшить свой доход, об-
лагаемый по базовой ставке 13%, на сумму своих личных рас-
ходов на лечение, обучение, благотворительные цели, а также
на сумму пенсионных взносов по договорам негосударствен-
ного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенси-
онного страхования и взносов на накопительную часть трудо-
вой пенсии (ст.219 НК РФ). В налоговой терминологии такое
уменьшение называется социальным налоговым вычетом.

Порядок предоставления социальных налоговых вычетов
регламентируется ст.219 НК РФ.

В отличие от стандартного личного вычета и вычетов на
детей, которые предоставляются по месту основной работы,
социальные налоговые вычеты предоставляются только налого-
выми органами после подачи гражданином налоговой декларации
за истекший календарный год.Это означает, что работодатель
не вправе уменьшить налогооблагаемый доход своих работни-
ков на сумму социальных вычетов (п.2 ст.219 НК РФ).

Начиная с1 января2010 г.из вышеуказанного правила сде-
лано единственное изъятие, а именно: социальный налоговый
вычет в отношении расходов на взносы по договорам негосу-
дарственного пенсионного обеспечения и (или) доброволь-
ного пенсионного страхования может быть предоставлен на-
логоплательщику работодателем при условии документального
подтверждения вышеупомянутых расходов.

Таким образом, социальный налоговый вычет по месту работы
возможен только в отношении тех взносов на негосударственное
(добровольное) пенсионное обеспечение, которые удерживались
работодателемиз заработной платы налогоплательщика и пере-
числялись работодателемв соответствующие фонды.

Остальные социальные налоговые вычеты (как и ранее) могут
быть предоставлены налоговым органом налогоплательщику толь-
ко после подачи им налоговой декларации, а не по месту работы.

Если какие-либо социальные вычеты не могут быть пол-
ностью использованы в календарном году (например, из-
за ограничений по размеру), то неиспользованные суммы
не могутбыть перенесены на следующие годы.

Возврат НДФЛ производится по письменному заявлению
налогоплательщика в течение одного месяца с даты получения
этого заявления налоговой инспекцией (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Пример 4.14. Порядок предоставления социальных и стандартных
вычетов

В январе текущего года Лиде — проводнице поезда Киев—Москва была начислена зарплата — 15 ООО руб. У Лиды имеется двое детей в возрасте до 18 лет. В этом месяце Лида уплатила 8000 руб. за медицинскую операцию своего сына (предполагается, что данный расход соответствует критериям для получения социального вычета).

В январе работодатель имеет право предоставить Лиде два вычета на детей (1400 руб. х 2). Удержание налога будет производиться
с суммы 12 200 руб. (15 ООО — 1400 х 2).

Что же касается социального налогового вычета в отношении медицинских расходов, то он может быть предоставлен Лиде

453

только в следующем календарном году по данным ее декларации по НДФЛ за текущий год. Компания-работодатель данный вычет предоставить невправе, так как это не предусмотрено НК РФ.

4.6.2. ПОДРОБНЕЕ О СОЦИАЛЬНОМ ВЫЧЕТЕ
ПО ЛИЧНЫМ РАСХОДАМ НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЕ ЦЕЛИ

Под расходами на благотворительность НК РФ признается
денежная помощь организациям науки, культуры и образова-
ния, здравоохранения и социального обеспечения, частично
или полностью финансируемая за счет бюджета, а также физ-
культурно-спортивным и религиозным организациям и иным
социально ориентированным некоммерческим организациям
(подл. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ) ¹

Максимальный вычет ограничен 25% от суммы облагае-
мых обычных доходов (до вычетов), полученных в календар-
ном году.

Пример 4.15. Использование вычета по личным расходам
на благотворительные цели