Проценты по займам, предоставленным другим организациям

Если организация предоставляет заем другой организации
или физическому лицу, то сумма процентов, полученных по
договору займа, отражается в налоговом учете в составе вне-
реализационных доходов.

В налоговом учете проценты к получению начисляются
в конце месяца каждого отчетного периода^[12], а если договор
прекращает действие до конца отчетного периода, то в момент
окончания срока договора.

Отчетным периодом по налогу на прибыль является ме-
сяц или квартал (в зависимости от выбранной плательщиком
системы отчетности). Налоговым периодом по налогу на при-
быль всегда является календарный год.

Пример 2.24. Проценты к получению

6 октября текущего года ЗАО «Винни-Пятачок» предоставило
ЗАО «Осел Иа» заем на сумму 1 ООО ООО руб. сроком на 6 месяцев.

Согласно заключенному договору, ЗАО «Осел Иа» уплачивает про-
центы по займу по ставке 12% годовых. Проценты уплачиваются
один раз в три месяца начиная с 6 января следующего года.

Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Винни-Пятачок»
составляет квартал.

Проценты к получению начисляются ежемесячно на последнее чис-
ло месяца отчетного периода и отражаются в составе внереализаци-
онных доходов (нарастающим итогом).

По состоянию на 31 октября:

1 ООО ООО руб.х 25 : 365х 12% = 8219 руб. (проценты рассчитываются начиная со 2-го дня после дня выдачи займа).

По состоянию на 30 ноября:

1 ООО 000руб.х 30: 365х 12% + 8219 руб. (% за октябрь) =9863+ 8219 = 18 082 руб.

По состоянию на 31 декабря: «■

1 ООО ООО руб. х 31 : 365 х 12% + 18 082 руб. (% за октябрь, ноябрь) = 10 192 + 18 082 = 28 274 руб.