Доходы от участия в совместной деятельности

Доходы, полученные от ведения совместной деятельности
по договору простого товарищества, отражаются в налоговом
учете в составе внереализационных доходов.

В налоговом учете распределенные между участниками до-
ходы от ведения совместной деятельности начисляются в мо-
мент окончания отчетного (налогового) периода по налогу на
прибыль.

Пример 2.25. Доходы от совместной деятельности

29 января текущего года в пользу ЗАО «Пончик» был распределен доход от совместной деятельности. Сумма дохода

составила

850 ООО руб. Отчетный период по налогу на прибыль для ЗАО «Пончик» — квартал.

Внереализационный доход — 850 ООО руб. отражается в налоговомучете 31 марта, т. е. на последний день отчетного периода.

2.4. МОМЕНТ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ.
КАССОВЫЙ МЕТОД И МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ.
ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ

2.4.1. МОМЕНТ ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

Общие положения

Метод признания расходов для целей налогообложения
прибыли зависит от метода, выбранного для признания до-
ходов (подробнее см. п. 2.2.1).

Если для доходов выбран метод начисления,то расходы
уменьшают налогооблагаемую прибыль организации в том пе-
риоде, в котором они возникли (т. е. были начислены), неза-
висимо от момента оплаты.

Исключение сделано для нескольких видов расходов (на-
пример, расходов по обязательному и добровольному стра-
хованию, выплатам компенсаций за использование личного
транспорта в служебных целях), которые признаются только
после их оплаты.

Если доходы признаются по кассовому методу,расходы
уменьшают налогооблагаемую прибыль организации только
после их фактической оплаты.

Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей
налогообложения пересчитываются в рубли по официальному
курсу ЦБ РФ на дату признания дохода.

Пример 2.26. Методы признания расходов для целей налогообложения прибыли

В декабре текущего года ЗАО «Пончик» осуществило следующие операции:

• начислило зарплату персоналу за декабрь (выплата произведена в январе следующего года);

• начислило проценты за пользование банковским кредитом (проценты выплачены в январе).

Кроме того, ЗАО «Пончик» получило счет за электроэнергию (счет оплачен в январе).

Если ЗАО «Пончик» признает доходы по методу начисления, то все вышеупомянутые расходы признаются в декабре в момент их начисления.

Если для целей налога на прибыль доходы признаются по кассовому методу, то все указанные расходы признаются в январе после фактической оплаты.