Ставка налога.

Базовая ставка налога равна 20%. Она состоит из федераль-
ной (2%) и региональной (18%) частей (ст. 284 НК РФ).

Федеральная часть ставки является фиксированной и не
может быть понижена.

Размер ставки, по которой налог зачисляется в бюджет
субъектов Российской Федерации, может быть понижен эти-
ми субъектами в законодательном порядке. При этом мини-
мальная региональная ставка не может быть установлена на
уровне ниже 13,5%.

Таким образом, общая минимально возможнаяставка на-
лога на прибыль на территории Российской Федерации со-
ставляет 15,5%(2% + 13,5%).

Для организаций, осуществляющих образовательную или
медицинскую деятельность, предусмотрено применение нуле-
вой ставки по налогу на прибыль (п. 1.1 ст. 284 НК РФ).При
этом данные организации обязаны соблюдать ряд условий,
установленных ст. 284.1 НК РФ.

Налоговым периодомпо налогу на прибыль является кален-
дарный год.Это значит, что все доходы и расходы организации
определяются в целом за год нарастающим итогом.

Отчетными периодамипо налогу может быть кварталили
месяцв зависимости от выбора конкретного плательщика. На-
пример, если в качестве отчетного периода выбран квартал, то
отчетность по налогу представляется ежеквартально, причем
данные определяются нарастающим итогом с начала года.

Теперь рассмотрим порядок расчета налога на элементар-
ном примере 2.2.Обратите внимание на то, что все суммы ука-
заны в нем без налога на добавленную стоимость (НДС). НДС
31

является самостоятельным налогом, уплачивается на основа-
нии отдельной декларации и не оказывает в рассматриваемом
случае никакого влияния на налог на прибыль.

Пример 2.2. Базовая схема расчета налога на прибшь

• -_______________ ■____________________ 8 I

ЗАО «Винни-Пятачок» занимается продажей меда, который за-
купается на пасеках Алтайского края. Выручка от продажи меда
в текущем году составила 1 ООО ООО руб. Себестоимость проданного
меда — 500 ООО руб.

Расходы ЗАО включают в себя:

зарплату персонала и начисленные на нее страховые взносы во вне-
бюджетные фонды (далее — страховые взносы) — 100 ООО руб.;
плату за аренду торговых помещений — 200 ООО руб.

В прошлом году ЗАО получило налоговый убыток в сумме 40 ООО руб.

2.1.3. ПРИНЦИПЫ КЛАССИФИКАЦИИ
ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Согласно положениям главы 25 НК РФ,все доходы и рас-
ходы организации классифицируются на две большие группы:

• доходы и расходы, связанные с реализациейтоваров (ра-
бот, услуг) как собственного производства, так и ранее
приобретенных;

• внереализационные доходы и расходы.

Различия между этими двумя группами покажем на при-
мере 2.3.