Положительные курсовые разницы
Налоговый учет на территории Российской Федерации ве
дется в рублях. Поэтому требования и обязательства, выра-
женные в иностранной валюте, а также имущество в виде ва-
лютных ценностей должны пересчитываться в рубли на более
раннюю из указанных ниже дат:
• на дату совершения операции в иностранной валюте;
• на последнее число отчетного (налогового) периода.
Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей
налогообложения пересчитываются в рубли по официальном}
курсу ЦБ РФ на дату признания дохода.
Если в налоговом учете возникла положительная курсовая раз-
ница,то она отражается в составе внереализационных доходов.
Положительные курсовые разницы образуются:
• при пересчете денежных средств на валютном счете или
валюты в кассе, если на дату осуществления операции
с валютой (или на последний день отчетного или налого-
вого периода) ее курс вырос;
• при пересчете дебиторской задолженности, если на дат)
погашения задолженности (или на последний день от-
четного или налогового периода) курс валюты оказался
выше, чем на дату ее возникновения;
• при пересчете кредиторской задолженности, если на дату
погашения задолженности (или на последний день от-
четного или налогового периода) курс валюты оказался
ниже, чем на дату ее возникновения.
Курсовые разницы по выданным/полученных авансам,
номинированным в иностранной валюте, не учитываютсяпри
налогообложении.1
Пример 2.16. Положительные курсовые разницы
ЗАО «Пончик» заключило договор с английской фирмой «АТС
International» на поставку своих пончиков в Англию. ЗАО
68
«Пончик» отгрузило продукцию 1 января текущего года на общую сумму 1000 фунтов
' Курсовые разницы не облагаются НДС.
стерлингов (НДС не облагается). Фирма «АТС International» оплатиласчет
ЗАО «Пончик» в фунтах стерлингов 15 апреля текущего года. ЗАО
«Пончик» определяет доходы по методу начисления и отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально.
Курс фунта стерлингов составил (условно):
• на 1 января — 50 руб./фунт стерлингов;
• на 31 марта — 53 руб./фунт стерлингов;
• на 15 апреля — 55 руб./фунт стерлингов.
В налоговом учете:
в отчете за I квартал:
• доход в виде выручки от реализации — 50 ООО руб.;
• внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы — 3000 руб.;
• в отчете за первое полугодие (нарастающим итогом):
• доход в виде выручки от реализации — 50 ООО руб.;
• внереализационный доход в виде положительной курсовой разницы — 5000 руб
Дата добавления: 2014-12-10; просмотров: 1838;