Машины, оборудование, транспортные средства как объекты оценки

1. Машины, оборудование и транспортные средства в составе имущества предприятий

2. Классификация машин, оборудования и транспортных средств

3. Подготовка первичной информации об объектах оценки

1. Машины, оборудование и транспортные средства в составе имущества предприятий

Машины, оборудование и транспортные средства представляет собой имущество, которое может находиться в собственности как физических, так и юридических лиц. Для оценочной практики наиболее характерно рассмотрение собственности, принадлежа­щей юридическим лицам, а именно предприятиям.

Как известно, все имущество предприятий подразделяется на недвижимое (недвижимость) и движимое. К недвижимому иму­ществу относятся земельные участки, участки недр, обособлен­ные водные объекты и все, что прочно связано с землей, т.е. объ­екты, перемещение которых без соразмерного ущерба их назна­чению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения (ст. 130, п. 1 Гражданского кодекса Россий­ской Федерации). Таким образом, в недвижимость входят зе­мельный участок и вещи над и под ним. Кроме того, российское законодательство относит к недвижимому имуществу подлежа­щие государственной регистрации воздушные и морские суда, су­да внутреннего плавания, космические объекты. Согласно ГК РФ к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. Причем любые сделки с недвижимостью подлежат обязательной государственной регистрации.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистра­ция прав на движимые вещи не требуется, кроме особых случаев, указанных в законе (ст. 130, п. 2 Гражданского кодекса Россий­ской Федерации). Превалирующая часть в составе движимого имущества на предприятии - это различное оборудование, ма­шины, установки, аппараты, приборы, механизмы, инструменты и оснастка, транспортные средства, мебель, средства связи, вы­числительная техника и т.д. Некоторые виды движимого имуще­ства также подлежат регистрации в государственных органах. Например, автотранспортные средства регистрируются в органах ГИБДД, котельные и энергетические установки - в соответству­ющих органах технического надзора.

В отличие от объектов недвижимости машины, оборудование и транспортные средства не связаны жестко с землей. Они могут быть перемещены в другое место, могут быть отдельно стоящими и функционально самостоятельными, а могут находиться во вза­имосвязи и образовывать технологические комплексы. В то же время можно встретить оборудование, которое составляет неотъ­емлемую часть зданий (лифты, системы отопления, вентиляции, освещения и др.) и, естественно, учитывается в составе недвижи­мого имущества.

Машины, оборудование и транспортные средства, эксплуати­руемые на предприятии и находящиеся в его собственности или пользовании, относятся к основным фондам (средствам) данного предприятия. Исключением из этого правила являются машины, которые относятся к готовой продукции предприятия и хранятся у него на складе. То же можно сказать и о машинах, находящихся в продаже у дилерских (торговых) компаний. Данные объекты от­носятся к оборотным средствам.

Главным документом, регламентирующим организацию учета основных средств, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 г. № 26н. Детальное содержание вопросов учета изложено в Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных прика­зом Министерства финансов РФ от 13 октября 2003 г. № 91н.

Основные средства — это часть имущества, используемого в качестве средств труда при производстве продукции и выполне­нии работ либо для управления предприятием в течение периода, превышающего 12 мес. К основным средствам относятся: здания; сооружения; рабочие и силовые машины и оборудование; изме­рительные и регулирующие приборы и устройства; вычислитель­ная техника; транспортные средства; инструмент; производ­ственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабо­чий, продуктовый и племенной скот; многолетние насаждения; внутрихозяйственные дороги; прочие основные средства.

В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности предприятия земельные участки и объекты при­родопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Машины, оборудование и транспортные средства по роли в хозяйственной деятельности предприятия, в его профилирова­нии и отраслевой принадлежности относятся к активной части основных фондов, в то время как здания и сооружения считают­ся пассивной частью этих фондов.

Для учета и кодирования основных средств применяется Об­щероссийский классификатор основных средств (ОКОФ). Каж­дому объекту учета должен быть присвоен соответствующий код ОКОФ.

Учет основных средств предназначен для: о правильного и своевременного отражения операций с ос­новными средствами (поступление, перемещение, выбытие);

о достоверного определения доходов от реализации и выбы­тия основных средств;

о определения затрат на содержание основных средств в рабо­чем состоянии;

о контроля за сохранностью основных средств. Бухгалтерский учет основных средств ведется на основе пер­вичных документов по установленным формам:

о акт (накладная) приемки-передачи основных средств (фор­ма ОС-1);

о акт приемки-сдачи отремонтированных и модернизирован­ных объектов (форма ОС-4);

о инвентарная карточка учета основных средств (форма ОС-6); о акт о приемке оборудования (форма ОС-14) и др. Единицей учета является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспо­соблениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения опре­деленных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляю­щих собой единое целое и предназначенный для выполнения оп­ределенной работы.

Каждому инвентарному объекту свойствен свой срок полез­ного использования. Поэтому функционально связанные маши­ны с разными сроками полезного использования не могут рас­сматриваться как один инвентарный объект. Например, авиаци­онные двигатели гражданской авиации в силу того, что срок по­лезного использования этих двигателей отличается от срока по­лезного использования воздушного судна, учитываются как от­дельные инвентарные объекты.

Каждому инвентарному объекту при принятии его к учету присваивается инвентарный номер, который обозначен на прик­репленном жетоне, нанесен краской или иным способом. Инвен­тарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраня­ется за ним на весь период его нахождения на данном предприя­тии. Инвентарные номера списанных с учета объектов не присва­иваются вновь принятым к учету объектам в течение 5 лет по окончании года списания.

На каждый инвентарный объект в бухгалтерии заводится и ве­дется инвентарная карточка учета основных средств (форма ОС-6). Пообъектный учет основных средств может осуществляться также в инвентарной книге. В инвентарной карточке (инвентарной кни­ге) должны быть приведены основные данные об объекте: полное наименование, модель, основные технические параметры, срок полезного использования, способ начисления амортизации, пер­воначальная стоимость, местоположение и др.

На основе данных бухгалтерского и оперативного учета, а также технической документации осуществляется оперативный контроль за использованием основных средств. При этом всегда известна информация о наличном количестве объектов с подраз­делением их на собственные и арендованные, установленные и неустановленные, действующие и неиспользуемые. Данные опе­ративного учета должны отражать сведения о времени работы и простоях оборудования по тем или иным причинам.

По степени использования основные средства подразделя­ются на находящиеся: а) в эксплуатации; б) в запасе (резерве); в) в стадии достройки, дооснащения, реконструкции, модерниза­ции и частичной ликвидации; г) на консервации.

В зависимости от имеющихся прав основные средства под­разделяются на объекты: 1) принадлежащие предприятию на пра­ве собственности; 2) находящиеся в оперативном управлении или хозяйственном ведении; 3) полученные в аренду; 4) получен­ные в безвозмездное пользование; 5) полученные в доверитель­ное управление.

Возможны следующие случаи постановки объектов основных средств на учет: приобретение (купля); сооружение и изготовле­ние; получение в виде вклада в уставный капитал; получение по договору дарения или безвозмездной передачи.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость основных средств — сум­ма фактических затрат предприятия на приобретение, сооруже­ние или изготовление. В первоначальную стоимость не входят НДС и другие возмещаемые налоги.

При принятии объекта основных средств к эксплуатации фактические затраты, учтенные на сч. 08 «Капитальные вложе­ния» (08-3 «Строительство объектов», 08-4 «Приобретение объ­ектов»), относят на дебет сч. 01 «Основные средства» или сч. 07 «Оборудование к установке».

Если объект получен безвозмездно, то его первоначальная стоимость берется как рыночная стоимость на дату оприходова­ния по результатам оценки. Если объект приобретен в обмен на другое имущество, то первоначальная стоимость этого объекта бе­рется равной первоначальной стоимости обмениваемого имуще­ства. Если объект приобретен в иностранной валюте, то его стои­мость в рублях берется по курсу ЦБ РФ на дату приобретения.

Все затраты на перемещение оборудования внутри предприя­тия (кроме монтажа) относятся к издержкам производства и не влияют на первоначальную стоимость. Затраты по монтажу пере­мещенных объектов и устройству фундамента на новом месте их эксплуатации отражаются как капитальные вложения (сч. 08), а затем добавляются к первоначальной стоимости объекта (сч. 01).

Неучтенные объекты основных средств, обнаруженные при инвентаризации, принимаются к бухгалтерскому учету по ры­ночной стоимости.

Первоначальная стоимость объектов основных средств, по которой они приняты к учету, не подлежит изменению, кроме двух случаев:

1) достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация и частичная ликвидация (т.е. проведение работ капитального ха­рактера);

2) переоценка основных средств.

В обоих случаях изменение (увеличение или уменьшение) первоначальной стоимости относится на добавочный капитал (сч. 83).

Прием объектов основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется следующим образом.

На новые, вводимые в эксплуатацию объекты (при наличии монтажа) составляется акт приемки-передачи основных средств (форма ОС-1), причем на каждый инвентарный объект в отдель­ности. Акт утверждает руководитель предприятия. На основе это­го акта бухгалтерия открывает соответствующую инвентарную карточку (форма ОС-6).

На объекты, подвергшиеся достройке, дооборудованию или реконструкции, составляется и утверждается акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных или модернизирован­ных объектов (форма ОС-3). По этому акту в инвентарную кар­точку вносят соответствующее изменение.

На приобретаемое оборудование, не требующее монтажа, составляют акт о приемке оборудования (форма ОС-14).

Выбытие, т.е. снятие с учета объекта основных средств, может быть в случаях:

- продажи другим лицам;

- в списания из-за износа;

- в ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрез­вычайных ситуациях;

- передачи другому предприятию в виде вклада в уставный ка­питал;

- передачи по договорам мены и дарения;

- списания объектов, ранее сданных в аренду с правом выку­па, при отчуждении арендатору и др.

Вопрос о непригодности объектов основных средств к даль­нейшему использованию и о невозможности или неэффектив­ности их восстановления (ремонта) решает комиссия, утверж­денная приказом руководителя предприятия. В ее состав входят представитель бухгалтерии, материально ответственное лицо и квалифицированные эксперты.

Данная комиссия проводит техническую экспертизу состоя­ния объекта и устанавливает непригодность объекта к примене­нию и причину списания объекта (износ, авария, реконструкция и т.д.); выявляет виновников преждевременного выбытия объек­та из эксплуатации, а также возможность утилизации и вторич­ного использования узлов, деталей, материалов и определяет их утилизационную стоимость; контролирует изъятие и сдачу цвет­ных и драгоценных металлов; составляет акт на списание основ­ных средств по форме ОС-4, а на списание автотранспортных средств — по форме ОС-4а. В акте отражаются все характеристи­ки списываемого объекта с обоснованием нецелесообразности или невозможности дальнейшего использования. Акт утверждает руководитель предприятия. На основе акта на списание бухгалте­рия делает соответствующую отметку в инвентарной карточке.

Ликвидации и списанию может быть подвергнут не весь объ­ект, а какая-то его часть. Порядок списания этой части такой же, как описан выше.

Доходы, расходы и потери от списания с баланса подлежат за­числению со сч. 90 «Продажи» на финансовые результаты пред­приятия (сч. 99 «Прибыли и убытки»).

Система учета основных средств является ценной информа­ционной базой для оценки стоимости. Почти все официальные первичные данные об объектах оценки оценщик получает из до­кументов этой системы. В качестве первичных объектов оценки, как правило, берутся инвентарные объекты. Определение инвен­тарного объекта было приведено выше. Исходя из этого опреде­ления можно сделать вывод, что первичным объектом оценки может быть:

1) либо самостоятельно функционирующая единица оборудо­вания (машина, станок, агрегат, пресс, аппарат, система, установ­ка — названия бывают разные) или транспортное средство (авто­мобиль, тягач, конвейер, транспортер, подъемник, локомотив, вагон, судно и т.д.), укомплектованные всеми необходимыми для работы приспособлениями и принадлежностями;

2) либо машинные комплексы, объединяющие несколько взаимосвязанных между собой единиц оборудования и вспомога­тельных устройств (технологические комплексы, поточные и ав­томатические линии, роботизированные комплексы, гибкие мо­дули, автопоезда и т.д.).

К сожалению, на предприятиях находящиеся на учете инвен­тарные объекты не всегда могут отвечать требованию функцио­нальной завершенности и комплектности. Поэтому при оценке стоимости иногда возникает необходимость уточнить состав оце­ниваемых объектов и если нужно, то внести изменения в состав учитываемых единиц основных средств.

Все инвентарные объекты на предприятиях занумерованы, и на каждый из них заведена в бухгалтерии или в службе по управле­нию имуществом инвентарная карточка учета по форме ОС-6. Если на предприятии учет основных средств хорошо организован и записи в инвентарных карточках ведутся аккуратно, то из этих документов оценщик получает достаточно полную информацию об основных характеристиках объекта, времени и источниках его приобретения, месте нахождения, проведенных переоценках, пе­редвижениях из одного подразделения в другое, проведенных конструктивных изменениях. Таким образом, в инвентарной кар­точке отражается вся история жизни объекта на данном предпри­ятии. Особенно важной для оценки стоимости информацией яв­ляются сведения о первоначальной (покупной) стоимости на дату приобретения и пуска в эксплуатацию и о восстановительной сто­имости после соответствующих переоценок. Из инвентарной кар­точки также можно узнать сведения о хронологическом возрасте объекта, коде ОКОФ, сроке его полезного использования и при­нятом методе (способе) начисления амортизации.

Учетные сведения помогают выполнить группировку объек­тов по ряду признаков.

В зависимости от степени участия в основном производ­ственном процессе машины, оборудование и транспортные сред­ства могут относиться либо к производственным, либо к непро­изводственным основным средствам. Первые находятся в соста­ве производственных подразделений предприятия, вторые — в составе подразделений и организаций социально-культурной сферы (жилищно-коммунального хозяйства, поликлиник, клу­бов, стадионов и т.п.). Производственные машины и оборудова­ние в свою очередь подразделяются на основные, т.е. занятые в производстве основной продукции или при осуществлении ос­новных услуг, и вспомогательные, т.е. выполняющие вспомога­тельные и обслуживающие работы (машины и оборудование ис­следовательских лабораторий, ремонтных подразделений, служ­бы технического контроля и т.д.).

Объект оценки может находиться на том или ином этапе сво­его жизненного цикла. С этой точки зрения все объекты подраз­деляются на:

1) предназначенные к установке, т.е. объекты, которые недав­но поступили и подготавливаются к эксплуатации, монтируются, отлаживаются, проходят пробную эксплуатацию;

2) находящиеся в эксплуатации;

3) временно не эксплуатируемые и находящиеся в капитальном ремонте, реконструкции, модернизации, переоснащении и т.д.;

4) находящиеся в консервации или запасе (в том числе в мо­билизационном резерве);

5) подготавливаемые к выбытию для продажи или к передаче;

6) выбывшие из эксплуатации, подлежащие разборке и ути­лизации.

В некоторых случаях для оценки важно располагать инфор­мацией о праве собственности на оцениваемые объекты. С этих позиций выделяют объекты: 1) относящиеся к собственным сред­ствам предприятия; 2) безвозмездно полученные во временное пользование; 3) арендуемые у другого владельца; 4) собственные, сданные в аренду. Причем аренда может быть с правом полного выкупа или с последующим возвратом владельцу.

В зависимости от способа приобретения объекты оценки под­разделяются на: 1) приобретенные новыми; 2) приобретенные подержанными; 3) изготовленные собственными силами.

С точки зрения выполнения последующей работы по подбору аналогов и выбора метода оценки важно определить для каждого объекта, к какой группе он относится: 1) универсальная машина, серийно выпускаемая у нас или за рубежом; 2) специализирован­ная машина, выпускаемая на базе универсальной модели машин; 3) специальная машина, изготовленная по индивидуальному за­казу.

По происхождению объекты подразделяются на машины оте­чественного производства и импортные. Для оценки полезно по­лучить информацию о предприятии-изготовителе для каждого объекта.

2. Классификация машин, оборудования и транспортных средств

Отличительной особенностью таких объектов имущества, как машины, оборудование и транспортные средства, является их исключительное разнообразие по назначению, типам, моделям, модификациям, исполнению, комплектации и техническим характеристикам. Естественно, что оценщик не может быть уни­версалом и разбираться в тонкостях всех видов машин и обору­дования, поэтому в оценочных фирмах оценщики специали­зируются по машинам и оборудованию разных отраслей: ме­таллургическое оборудование, оборудование химической и нефтехимической промышленности, энергетики, контрольно- измерительные приборы, вычислительная техника, автомобили.

Большое значение для решения задач оценки имеет класси­фикация машин, оборудования и транспортных средств, т.е. раз­деление множества объектов на подмножества по их сходству или различию в соответствии с определенными правилами. Для упо­рядочения собираемой ценовой и технической информации, а также для быстрого поиска нужных сведений об аналогичных объектах из имеющихся массивов информации применяют спе­циальные классификаторы. Они необходимы также для построе­ния электронных баз данных.

Поскольку машин, оборудования и транспортных средств нас­читывается огромное множество, при их оценке невозможно обойтись без официально принятых классификаторов многоцеле­вого применения. К последним относятся: Общероссийский клас­сификатор основных фондов (ОК 013-94), Общероссийский клас­сификатор продукции (ОК 005-93) и классификатор «Товарная но­менклатура для внешнеэкономической деятельности» (ТН ВЭД).

Классификаторы общероссийского уровня построены по ие­рархическому принципу, предусматривающему последовательное подразделение множества объектов на подчиненные друг другу классификационные группировки: классы, подклассы, группы, подгруппы и т.д. При этом применяется последовательная деся­тичная система кодирования, когда для каждого признака (груп­пировки) выделено определенное количество десятичных знаков.

Общероссийский классификатор основных фондов (ОК 013-94), утвержденный Госкомстатом России и Госстандартом России и введенный в 1996 г., предназначен в первую очередь для целей статистического учета основных фондов. В настоящее вре­мя применение кодов ОКОФ в системе учета основных фондов стало обязательным, так как по этим кодам выбирается аморти­зационная группа для каждого объекта основных фондов. Кроме того, единство кода ОКОФ у рассматриваемой группы оценивае­мых объектов является основанием считать эти объекты класси­фикационными аналогами, что очень важно при реализации ме­тодов оценки, построенных на сравнительном подходе.

Общая структура девятизначных кодов для образования груп­пировок объектов в ОКОФ может быть представлена в виде сле­дующей схемы:

ХО ООООООО - раздел основных фондов (1 - материаль­ные, 2 — нематериальные);

XX ООООООО - подраздел основных фондов, учитываю­щий их значимость для экономики в целом и сложившиеся традиции (11 - здания, 12 — сооружения, 13 - жилища, 14 — машины и оборудование, 15 - средства транспортные и т.д.);

XX ХХХХООО-класс;

XX ХХХХОХХ - подкласс;

XX ХХХХХХХ - вид.

Например, структура кода ОКОФ для токарных металлорежу­щих станков выглядит следующим образом:

14 2922000 - класс: станки;

14 2922010 - подкласс: станки металлообрабатывающие;

14 2922100 — вид: станки токарной группы.

Деление на классы, подклассы и виды в ОКОФ совпадает с классификацией Общероссийского классификатора видов эко­номической деятельности, продукции и услуг (ОКДП).

Общероссийский классификатор продукции (ОК 005-93) ис­пользуется при решении задач каталогизации продукции, вклю­чая разработку

каталогов и систематизацию в них продукции по важнейшим технико-экономическим признакам. Это назначе­ние классификатора представляет особый интерес для оценоч­ной деятельности, в частности для построения каталогов-прейс- курантов и баз данных, содержащих ценовую информацию.

Данный классификатор является наиболее подробным, дово­дящим группировку до видов продукции. Структура шестизнач­ных кодов выглядит следующим образом:

XX ОООО — классы продукции;

XX ХООО - подклассы;

XX ХХОО- группы;

XX ХХХО — подгруппы;

XX ХХХХ - виды.

Например, структура кодов ОКП для токарных металлорежу­щих станков имеет вид:

38 0000 - класс: оборудование металлообрабатывающее и де­ревообрабатывающее;

38 1000 — подкласс: станки металлорежущие;

38 1100 — группа: станки токарной группы;

38 1110 — подгруппа: автоматы и полуавтоматы токарные;

38 1111 — вид: автоматы одношпиндельные горизонтальные (прутковые).

Использование кодов ОКП помогает быстро сориентировать­ся в отраслевой и функциональной принадлежности объекта и найти нужную информацию, что весьма важно при оценке. По­ложим, нужно найти данные о ценах на строгальный станок мо­дели С26-2. Трудность поиска заключается в том, что название станка не дает ответа на вопрос, к какому классу оборудования он относится: металлообрабатывающему или деревообрабатываю­щему. При этом придется просмотреть данные двух массивов цен по тому и другому классу оборудования. Но если известен код ОКП станка 38 3123, то это однозначно определяет вид изделия: речь идет о станке, относящемся к группе деревообрабатываю­щих станков 38 3100, подгруппе строгальных станков 38 3120, ви­ду четырехсторонних станков 38 3123.

Классификатор «Товарная номенклатура для внешнеэконо­мической деятельности» представляет интерес в первую очередь для оценки импортных машин и оборудования и анализа импорт­ных контрактных цен. С развитием экспортно-импортных опера­ций, в том числе и связанных с оборудованием, этот классифика­тор получает все большее применение.

Кроме перечисленных выше общероссийских классификато­ров в справочниках, фирменных и номенклатурных каталогах можно встретить отраслевые и фирменные классификаторы на отдельные группы производимой и предлагаемой к продаже тех­ники. Данные классификаторы содержат наиболее подробное подразделение объектов по классификационным группам и наи­более полно учитывают отраслевую специфику. Назначение этих классификаторов — помочь специалистам быстро ориентиро­ваться в номенклатуре предлагаемых к продаже машин.

Для целей оценки наибольший интерес представляют отрас­левые классификаторы, на базе которых разработаны отраслевые системы обозначения продукции. Основными реквизитами любой машины (если слово «машина» употреблять в собирательном смысле) являются ее название и обозначение модели. Полное название машины часто содержит много слов и неудобно в реги­страции. Поэтому однозначное и краткое представление о маши­не дает обозначение ее модели. Поиск аналогичного или иден­тичного объекта ведется именно по обозначению модели.

Многие виды машин создаются на машиностроительных предприятиях не разрозненными моделями, а> как правило, це­лыми семействами. Под семейством машин понимается совокуп­ность моделей, модификаций, исполнения и комплектации, в ос­нове конструкции которых лежит некая базовая модель. Под ба­зовой моделью понимается изделие, принятое за основное при разработке и оформлении конструкторской документации и ор­ганизации производства. Многие агрегаты, узлы и детали базовой модели воспроизводятся в других моделях, относящихся к данно­му семейству машин. Модификацией называется изделие, которое конструктивно однородно с определенной моделью, но обладаю­щее новыми свойствами, позволяющими ее применять с новым назначением. Исполнение представляет собой изделие, отличаю­щееся от модели небольшими конструктивными особенностями, благодаря которым изделие с тем же назначением более приспо­соблено к какой-либо сфере эксплуатации (например, к опреде­ленной климатической зоне). Комплектация - это изделие, отли­чающееся от основной модели номенклатурой составных частей, причем область применения и его специализация существенно не изменяются.

Положим, имеется металлорежущий станок модели 1Е365БПМФЭ.

Первая цифра «1» обозначает номер технологической группы, т.е. данный станок относится к группе токарных станков.

Буква «Е» обозначает, что данный станок относится к шестой модернизации базовой модели (модернизации Е).

Цифра «3» свидетельствует о том, что этот станок относится к третий подгруппе (типу), т.е. ктокарно-револьверным автоматам.

Следующие две цифры «65» соответствуют наибольшему диа­метру обрабатываемого прутка в миллиметрах.

Буква «Б» указывает на вторую модификацию базовой модер­низированной модели.

Буква «П» обозначает класс точности станка; в данном случае это станок повышенной точности.

Буква «М» указывает на конструктивную особенность станка, заключающуюся в том, что он относится к многошпиндельным.

Последние буква и цифра «ФЗ» обозначают тип системы программного управления, в данном случае это контурная систе­ма с ЧПУ.

Отраслевая система обозначения моделей кузнечно-прессо- вых машин также построена с учетом многих признаков. В каче­стве примера приведем структуру обозначения модели молота МА-4108:

М - вид базовой модели, буква «М» указывает на то, что это молот;

А - обозначение модификации, подтверждает, что это моди­фикация А;

4 — группа молота четвертая (всего таких групп 10);

1 - тип молота первый (всего типов 10);

08 - номер типоразмера.

У специального и специализированного оборудования, неко­торых транспортных средств в обозначении модели на первом месте часто стоят две-три заглавные буквы, указывающие назва­ние изготовителя в сокращенном виде.

Классификаторы машин, оборудования и транспортных средств — необходимый инструмент для построения компьютер­ных баз данных, позволяющих«значительно облегчить труд оцен­щика по поиску и систематизации информации о характеристи­ках и ценах оцениваемых объектов.

3. Подготовка первичной информации об объектах оценки

Информационная подготовка оценки включает следующие эта­пы:

1) составление и согласование с заказчиком списка объектов, подлежащих оценке;

2) анализ списка и его первичная информа­ционная подготовка;

3)установление очередности постановки объектов на оценку;

4) идентификация и осмотр объектов оцен­ки;

5) сбор информации об объектах оценки с учетом планируе­мых методов оценки.

Составление и согласование с заказчиком списка объектов, под­лежащих оценке. От общей постановки задачи оценки во всех случаях необходимо перейти к формированию полного списка объектов, подлежащих оценке. При этом возможно несколько ситуаций. Например, ставится задача оценить оборудование, на котором изготавливается изделие «А». В конечном счете надо составить опись оборудования, которое входит в технологичес­кий маршрут по изготовлению изделия «А». При внешней прос­тоте постановки данной задачи могут возникнуть следующие вопросы: надо ли учитывать оборудование заготовительного про­изводства? Как быть с оборудованием, которое в малой степени загружено изделием «А»? Нужно ли учитывать транспортное, складское, контрольное, лабораторное и другое вспомогательное оборудование общецехового и общезаводского применения? Ка­кой инвентарь и инструмент следует принять к учету? Как быть с оборудованием, расположенном на других площадках, вне терри­тории предприятия? и т.д.

Другая ситуация: поставлена задача оценить оборудование, закрепленное за цехом № N. Отправным документом при этом будет инвентарный список основных фондов цеха. Но в такой ситуации могут возникнуть вопросы: надо ли оценивать аренду­емое или сданное в аренду оборудование? Как быть с оборудова­нием, расположенным в помещении цеха, но принадлежащим другим подразделениям? Учитывать ли оборудование, числяще­еся за цехом, но находящееся и эксплуатируемое в других цехах? Нужно ли учитывать офисную технику в конторском помеще­нии цеха? и т.д.

В итоге оценщик должен получить точный инвентарный спи­сок машин, оборудования и транспортных средств для оценки.

В зависимости от масштаба оценочных работ, размера списка и разнородности его компонентов различают единичную, массо­вую и смешанную оценку.

Единичная оценка предполагает расчет стоимости отдельно по каждой единице оборудования (машины или транспортного средства), вошедшей в согласованный с заказчиком список с не­большим числом позиций (от одной единицы до нескольких де­сятков единиц). Примером оценки всего лишь одного объекта может служить оценка самолета, морского или речного судна, энергетического блока, технологического комплекса и т.д. Отно­сительно небольшой по объему список оборудования (несколько десятков единиц) получают при оценке парка оборудования предприятия малого бизнеса, отдельной бизнес-единицыкруп­ного или среднего предприятия, торгового оборудования магази­на, офисного оборудования банка и др.

Единичная оценка является индивидуализированной, т.е. все используемые при этой оценке экономические и другие показа­тели связаны только с данным оцениваемым объектом. Если, например, применяют метод прямого сравнения, то подбирают один или несколько аналогов для оцениваемого объекта и вносят подробные корректировки в цены аналогов на индивидуальные отличия оцениваемого объекта. Если используют метод индекса­ции, то находят или рассчитывают ценовые индексы, примени­мые только к данному объекту. При доходном подходе исследуют денежные потоки при функционировании только данного оце­ниваемого объекта.

Единичная оценка достаточно трудоемка, и чем больше спи­сок объектов, тем больше затраты времени на оценку и соответ­ственно выше стоимость оценочных работ. Поэтому данная оценка часто носит выборочный характер: список ограничивают составом самых дорогостоящих и важных с точки зрения бизнеса объектов.

Если требуется оценить большое множество (несколько сотен или даже несколько тысяч позиций в списке) разнообразных еди­ниц не слишком дорогих машин (например, весь парк оборудова­ния на крупном предприятии), то такая оценка приобретает ха­рактер массовой оценки Массовая оценка предполагает определение стоимости объек­тов, объединенных в однородные группы, с использованием для каждой группы объектов единых моделей и алгоритмов, а также единых норм и нормативов, получаемых статистической обра­боткой реальной рыночной информации. При этом рассматрива­ется ограниченное количество ценообразующих факторов, кото­рые присущи одновременно всем объектам в группе. Хотя техно­логия массовой оценки является групповой, тем не менее каж­дый объект получает отдельное значение своей стоимости. Важно отметить, что недоучет некоторых индивидуальных уникальных особенностей объектов при массовой оценке приводит к тому, что пообъектные значения стоимости при этом имеют большую ошибку, чем при единичной оценке. Однако ошибка общего ре­зультата оценки множества объектов в списке обычно приемлема в практическом отношении. Таким образом, массовая оценка да­ет значительный выигрыш во времени и в затратах, но сопряже­на с уступкой по точности результатов.

Массовая оценка строится на принципах формализации оце­ночной процедуры, разработке и применении статистических математических моделей и (или) нормативов. В основе такой оценки лежит принцип формирования однородных группировок объектов оценки с применением теории классификации. В рам­ках выделяемых классификационных группировок ведется ста­тистический анализ по установлению связей между ценой (стои­мостью) объектов и влияющими факторами. В результате статис­тического анализа разрабатывают либо статистическую матема­тическую модель, либо групповые нормативы (групповые индек­сы, групповые удельные показатели и др.), с помощью которых можно рассчитать стоимость любого предлагаемого к оценке объекта, относимого к данной группировке.

Возможна также смешанная оценка, когда какие-то объекты (из числа наиболее дорогих и наиболее значимых) оцениваются в режиме единичной индивидуализированной оценки, а объекты относительно недорогие и многочисленные оцениваются по пра­вилам массовой оценки.

Анализ списка и его первичная информационная подготовка. Получаемый для оценки список объектов содержит, как правило, весьма ограниченную информацию, которая обычно берется из инвентарной картотеки или инвентарной книги. Иногда в этом списке содержатся всего лишь наименования и инвентарные но­мера объектов. Поэтому оценщику приходится делать список бо- иее развернутым, дополнять его сведениями об обозначениях мо­делей, кодах ОКОФ, шифрах единых норм амортизационных отчислений (ЕНАО), балансовой стоимости (восстановительной или первоначальной), дате записи этой балансовой стоимости, дате ввода в эксплуатацию (изготовления).

Установление очередности постановки объектов на оценку. От того, насколько рационально выстроена очередность постановки объектов на оценку, во многом зависят продолжительность и эф­фективность всего комплекса оценочных процедур.

Конечно, если список небольшой, объекты разнородны и по наименованиям не повторяются, то не имеет особого значения в какой последовательности их оценивать: с начала, с конца или с середины списка — общие затраты времени на всю работу оста­нутся неизменными. Такой порядок оценки называют оценкой «россыпью».

Однако, как правило, список бывает большой, в его состав входят объекты разной «весовой категории» и имеются повторя­ющиеся по названию объекты. Очередность постановки объектов на оценку в этом случае имеет важное значение с точки зрения затрат времени и скорости выполнения заказа. Технология оцен­ки, в которой используется определенное правило построения очереди (потока процедур), называется оценкой «потоком». При этом весь список разбивают на объекты первой, второй и третьей очереди оценки.

К объектам первой очереди относят технологические комп­лексы, автоматические линии и дорогостоящие машины, едини­цы оборудования и транспортные средства. Их оценка выполня­ется по правилам подробной единичной оценки.

К объектам второй очереди относят недешевые объекты с повторяющимися названиями, которые можно объединить в од­нородные группы. Далее однородные группы объектов выстраи­вают в очередь с учетом их многочисленности и значимости. Прием группировки значительно ускоряет процесс оценки, так как в рамках каждой группы можно применять единые экономи­ческие и стоимостные нормативы и экономико-математические модели для всех объектов, относящихся к группе.

Некоторые объекты оценки иногда удается объединить в ма­шинные комплексы, занятые либо производством каких-то изде­лий, либо выполнение каких-то услуг (работ). Это создает пред­посылки к применению методов доходного подхода и позволяет оценить сразу весь машинный комплекс, что значительно сокра­щает время оценочных работ (<оценка «комплексами»). Если при оценке «россыпью» и «потоком» оцениваемые объекты рассмат­риваются каждый отдельно и они никак не связаны друг с дру­гом, то при оценке «комплексами» объекты рассматриваются во взаимосвязи, как элементы машинных комплексов.

В последнюю третью очередь попадают все остальные объек­ты из списка. Для их оценки применяют менее точные, укруп­ненные методы. Так как объекты этой очереди не столь весомы по стоимости, ошибки при их оценке не оказывают серьезного влияния на конечные результаты, а выигрыш во времени получа­ется ощутимый.

Вообще при определении очередности постановки объектов на оценку необходимо установить так называемые правила пред­почтений, известные из теории составления расписаний. В прак­тике оценки могут применяться правила предпочтений по наи­большей: а) величине балансовой стоимости; б) классификаци­онной однородности; в) трудоемкости оценочной процедуры; г) требуемой точности; д) информационной готовности к оценке. Приоритеты в перечисленных выше правилах оценщик опреде­ляет сам с учетом конкретных условий выполняемой оценки.

Рационально выстроенная очередность постановки объектов на оценку и умение применять метод группировки позволяют достигнуть приемлемой точности оценки в установленные сроки се выполнения. Покажем порядок построения очереди на оценку на примере. В табл. 2.3 приведен список объектов, подлежащих оценке. Здесь же указана балансовая стоимость без учета износа, г.е. либо первоначальная, либо восстановительная стоимость. Ес­ли дата ввода объекта в эксплуатацию совпадает с датой записи балансовой стоимости, то балансовая стоимость соответствует первоначальной стоимости. Если дата ввода опережает дату запи­си балансовой стоимости, то балансовая стоимость показывает полную восстановительную стоимость по результатам последней переоценки основных фондов.

При анализе списка дополнительно была введена информа­ция о виде объекта, при этом использованы следующие обозначе­ния: У — машина универсальная отечественного производства; С - машина специальная, изготовленная по индивидуальному заказу; И — машина импортная. Данный признак предопределя­ет трудоемкость оценочных работ. Известно, что оценка специ­альных и импортных машин обычно требует больших затрат вре­мени, чем оценка универсальных машин.

Поэтому вид объекта должен учитываться в системе правил предпочтения при построении очереди объектов на оценку.

В итоге была намечена следующая очередность постановки объектов на оценку:

о объекты первой очереди — дорогостоящие специальные ма­шины и оборудование (инвентарные номера 4143, 4155, 4156, 4037, 4038, 4303, 4304);

о объекты второй очереди — группы однородных объектов: станки токарно-винторезные; станки точильно-шлифовальные; кондиционеры; автомобили грузовые);

• объекты третьей очереди — все остальные объекты, не во­шедшие в состав объектов первой и второй очереди.

Идентификация и осмотр объектов оценки. Первейшей задачей внешнего осмотра является идентификация объектов оценки. Идентификация в широком смысле — это установление тождест­венности между предметом, который реально имеется, и описа­нием, данным в официальном документе на этот объект. Иденти­фикация объектов оценки означает, во-первых, составление или уточнение списка оцениваемых единиц оборудования, машин и транспортных средств по их реальному наличию, т.е. проведение как бы своеобразной инвентаризации, и, во-вторых, проверку и приведение в соответствие с реальным состоянием учетной и тех­нической документации на оцениваемые объекты.

Внешний осмотр с целью идентификации является обяза­тельной процедурой особенно при единичной оценке. Причем скрупулезность осмотра зависит от цели оценки, напряженности обстоятельств и степени ответственности за ее результаты. В пер­вую очередь необходимо установить соответствие реального объ­екта записям в техническом паспорте или инвентарной карточке о его модели (модификации, исполнении) и основных характе­ристиках. Далее нужно провести поагрегатную идентификацию. При этом может быть обнаружено отсутствие каких-либо агрега­тов, узлов, деталей, приборов, которые были сняты с машины в ходе эксплуатации за ненадобностью или по другим причинам, а также наличие дополнительно установленных других агрегатов, узлов и приборов. Необходимо выяснить, подвергался ли объект модернизации и что в нем было изменено по сравнению с перво­начальным конструктивным описанием.

В некоторых случаях возникает необходимость не только внешне осмотреть объект, но и проверить реальную комплект­ность инструмента, приспособлений, оснастки и инвентаря; убе­диться в работоспособности и эксплуатационной готовности объекта путем пробного его включения, проверить некоторые его характеристики во включенном состоянии.

Даже при массовой оценке следует провести хотя бы беглый осмотр оцениваемого парка машин. Как минимум необходимо убедиться в том, что все объекты в представленном списке на оценку реально существуют. Во всех случаях оценщик обязан отразить результаты внешнего осмотра объектов в отчете об оценке.

Иногда в целях экономии времени внешний осмотр совмеща­ют с экспертизой физического состояния объекта. В результате такой экспертизы получают дополнительную информацию об объекте, необходимую для более точного расчета стоимости. Примером может служить организация экспертизы с целью опре­деления степени физического износа объекта. К проведению экспертизы физического состояния привлекают технических экспертов, т.е. специалистов, которые хорошо знают данную тех­нику в части ее устройства, технических и эксплуатационных ха­рактеристик, правил технического обслуживания и ремонта, а также владеют методикой технической диагностики.

В ходе технической экспертизы устанавливают:

• реальные значения основных параметров, развиваемых объ­ектом, и их отличие от паспортных значений (производитель­ность, скорость движения рабочих органов, уровень шума, уро­вень биений и вибраций и др.);

• общее физическое состояние объекта (состояние окраски, следы сварочных работ, состояние смазки, наличие масляных пя­тен и луж под объектом, состояние окружающей среды и рабоче­го места и т.д.);

• виды ремонтов, которым подвергался объект, и время ре­монтов;

• агрегаты и узлы, замененные на новые при ремонтах, и да­ты, с которых они работают в объекте;

• в применяемую систему технического обслуживания (по вы­зову, профилактическую, инспекционную);

• степень интенсивности эксплуатации объекта во времени и по мощности (работает в одну, две или три смены, эпизодически, сезонно; мощностные характеристики загружены полностью или частично; все ли функциональные возможности используются);

• поведение объекта в работе путем наблюдения за ним в те­чение некоторого времени, при этом выясняют, в частности, как часто он ломается, насколько безопасен, сколько рабочих посто­янно занято при работе оборудования, какова реальная произво­дительность и др.

При технической экспертизе часть информации может быть получена в результате опроса ремонтников, наладчиков и рабочих-операторов, а часть — из документации ремонтной службы или сервисной организации. Нужно зафиксировать как можно больше информации. При этом целесообразно использовать спе­циально составленные формуляры и некоторые данные вносить с помощью условных символов и рабочих пометок. Можно загото­вить и раздать специальные опросные листы, но при этом нужно иметь в виду скептическое отношение производственников к та­кому занятию, как заполнение анкет.

Результаты технической экспертизы могут быть зафиксирова­ны в акте о техническом состоянии объекта, который служит от­правным документом для последующего расчета стоимости.

Работы по идентификации и первоначальному обследованию объектов оценки являются рутинными и трудоемкими, но их ре­зультаты крайне важны для получения надежных выводов.

Документальным подтверждением проведенного осмотра объектов оценки является их фотографирование по месту распо­ложения. Далее при оформлении отчета об оценке фотоснимки помещают в приложение к отчету.

Сбор информации об объектах оценки с учетом планируемых методов оценки. Дальнейшая работа со списком заключается в том, чтобы по каждому объекту иметь необходимый минимум сведений, позволяющих приступить к оценочным процедурам. К числу этих сведений относятся: инвентарный номер; полное наименование и модель; главные технические параметры (не более трех);

• код ОКОФ;

• шифр ЕНАО, согласующийся с кодом ОКОФ;

• дата (месяц, год) записи полной балансовой стоимости; © полная (без учета износа) балансовая стоимость по состоя­нию на указанную выше дату (восстановительная по последней

переоценке или первоначальная, если объект не подвергался пе­реоценке);

• дата (месяц, год) ввода в эксплуатацию; ® вид объекта (машина универсальная, специальная, импорт­ная);

данные для определения степени износа (качественная ха­рактеристика физического состояния - отличное, хорошее, сред­нее, посредственное, плохое; номер последнего капитального ре­монта и др.).

При хорошей организации учета основных средств большин­ство перечисленных выше сведений можно извлечь из инвентар­ных карточек или инвентарной книги. Однако, как показывает практика, в учетных документах могут встречаться неточности в названии и обозначении моделей, редко приводятся основные параметры. Поэтому приходится привлекать такие документы, как технические паспорта, описания, инструкции по монтажу и эксплуатации, номенклатурные справочники и т.д.

При подготовке первичной информации об объектах следует наметить ориентиры по выбору методов оценки, так как каждый метод оценки базируется на свой состав привлекаемой информа­ции. Например, для оценки сравнением с аналогами следует об­ратить внимание на правильное написание наименования и мо­дели объекта, его основные характеристики. Особенно острая потребность в сведениях о технических параметрах возникает при оценке импортных машин и оборудования, когда подбирают для них аналоги отечественного производства. Так, в списке, приведенном в табл. 2.3, под инвентарным номером 4118 указан станок токарно-винторезный модели SUI63/1500. В результате обращения к технической документации было установлено, что этот станок изготовлен в Словакии на предприятии «TRENS» и имеет следующие основные параметры:

Наибольший диаметр обработки над станиной, мм 630

Наибольший диаметр обработки над суппортом, мм 350

Расстояние между центрами (РМЦ), мм 1500

Диаметр отверстия в шпинделе, мм 71 /92

Мощность главного электродвигателя, кВт 15

При оценке специальных машин и оборудования обычно применяют методы затратного подхода. Для таких объектов по­лезной может оказаться первичная информация о массе конструкции, габаритных размерах, занимаемой площади и предприятии-изготовителе. Чтобы правильно индексировать первоначальную стоимость, нужно проверить выбор кода ОКОФ, по которому при оценке будут назначены ценовые ин­дексы. Сведения о предприятии-изготовителе могут потребо­ваться, если у заказчика недостаточно информации и нужно не­посредственно обратиться с запросом к предприятию-изготови­телю или по крайней мере ознакомиться с его интернет-сайтом.

При оценки методами доходного подхода уже на данном эта­пе нужно отметить объекты из списка, которые войдут в тот или иной машинный комплекс, и выяснить как минимум их произво­дительность и полезный годовой фонд времени. Это позволит да­лее при оценке сформировать оцениваемые машинные комплек­сы и определить их производственные мощности. Для будущих расчетов с применением доходного подхода полезными будут также такие сведения, как количество занятых рабочих на каждой единице оборудования, их среднемесячная заработная плата, мощность электродвигателей или расход энергоносителей, коли­чество единиц ремонтной сложности, предпочтительная смен­ность работы, занимаемая производственная площадь и др.

Все дополнительно собранные и уточненные данные целесо­образно сосредоточить по возможности в одной таблице. В той же таблице следует отметить сведения, выявленные оценщиком в ходе внешнего осмотра и идентификации и позволяющие в даль­нейшем правильно определить степень износа каждого объекта.

Сбор первичной информации, ее предварительную проверку и уточнение необходимо провести достаточно тщательно и согла­совать с заказчиком. Если предприятие находится в другом горо­де, то небрежность в этой работе обернется для оценочной ком­пании дополнительными расходами на командировки и потерей времени.