Лекция № 9. Классификация и экономическая обоснование налогов.

Налоги и сборы - это обязательные безвозмездные платежи, взимающиеся с физических и юридических лиц.

Экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством части валового внутреннего продукта для формирования бюджета. Экономическая сущность налогов проявляется через функции.

Функции налогов:

1. Фискальная функция («гос. казна»). Государство проводит политику в экономической и социальной сфере. Поступившие от налогоплательщиков средства расходуются:

─ на развитие экономики страны

─ на поддержку внутренней и внешней политики

─ укрепление обороноспособности государства.

Так же могут быть направлены на финансирование учреждений культуры (библиотеки, музеи, театры) и на здравоохранение.

2. Распределительная функция. Суть функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет государство перераспределяет финансовые русурсы из производственной сферы в социальную.

3. Регулирующая функция. За счет этой функции государство может повлиять на ускорение или снижение темпов развития определенных отраслей, меняя налоговые ставки.

4. Стимулирующая функция. Эта функция заключается через систему льгот и освобождений.

5. Контрольная функция. Она состоит в количественном отражении налоговых поступлений и их сопоставлении с потребностями государства.

Налог считается установленным в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения:

1). субъект налогообложения

2). объект налогообложения

3). налоговая база

4). налоговый период

5). порядок исчисления налогов

6). порядок и сроки уплаты налогов

7). налоговые льготы

Состав и содержание разделов Налогового Кодекса РФ (НК РФ).

Раздел I. Общие положения.

Виды налогов и сборов и условия установления налогов.

Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов.

Дается определение налогоплательщику, налоговому агенту, права и обязанности налогоплательщиков.

Раздел III. Налоговые органы

Права налоговых органов и их обязанности.

Раздел IV. Общие правила исполнения, обязанности по уплате налогов.

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Определяются объекты налогообложения.

Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль.

Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов.

Раздел VIII. Федеральные налоги.

НДС, акцизы, единый социальный налог (ЕСН), НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

Раздел IX. Региональные налоги.

Транспортный налог, налог на имущество организаций.

Раздел X. Местные налоги.

Земельный налог.

К федеральным налогам и сборам относятся :

1. НДС

2. Акцизы

3. НДФЛ

4. ЕСН

5. Налог на прибыль предприятий

6. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

7. Водный налог

8. Госпошлина

9. налог на добычу полезных ископаемых.

К региональным налогам и сборам относятся:

1. Транспортный налог

2. Налог на игорный бизнес

3. Налог на имущество организаций

Местными налогами и сборами признаются:

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физических лиц

В зависимости от способа взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые взимаются с имущества, доходов и прибыли строительной организации.

Косвенные налоги взимаются в виде надбавок к цене, выполненных СМР (НДС, акцизы и т.д.).