Корреспонденция счетов бухгалтерского учета денежных средств в кассе

Контрольные вопросы:

1. Какими нормативными документами регламентируются кассовые операции?

2. Какие виды касс существуют на предприятиях торговли и общественного питания?

3. Для чего предназначена книга кассира-операциониста?

4. Какими документами оформляется прием и выдача денежных средств из кассы?

5. Раскройте порядок сдачи выручки в банк?

6. Раскройте инвентаризацию денежных средств в кассе?

7. Какой счет предназначен для учета кассовых операций?

8. Назовите корреспонденцию счетов по учету операций кассы?

Тема 14. Учет денежных средств на расчётном, валютном и других счетах в банках

Цель темы: Дать понятие об учете денеж­ных средств на расчетном, ва­лютном и специальных счетах, о формах безналичных расчетов. Сформировать знания о порядке открытия, функционирования и закрытия счетов в банках, порядке проверки и бухгалтерской обработки выписок банка по расчётному счёту.

1. Документальное оформление и учет денежных средств на расчётном, валютном и специальных счетах.

2. Виды и формы безналичных расчётов.

1.Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов предприятия могут иметь расчетные, валютные и другие счета в банках. На расчетном счете обычно хранятся денежные средства в национальной валюте. Порядок открытия, закрытия счетов в банках, методика документального оформления и учета денежных средств на расчетном и других счетах в банке регламентируются «Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь»

Для открытия расчетного или другого счета предприятие представляет в банк следующие документы:

1. Заявление установленной формы на открытие счета за подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия;

2. Копии документа о государственной регистрации (перерегистрации) предприятия, для ИП;

3. Копия устава (без нотариального засвидетельствования)

4. Копии учредительного договора –для коммерческих организаций

5. Карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально, с оттисками печати владельца счета.

Банк присваивает предприятию номер расчетного счета, на котором хранятся свободные денежные средства и совершаются безналичные расчеты

В определенных случаях банк может списать денежные средства с расчетного счета предприятия в принудительном порядке. Это происходит по решению налоговых органов либо органов суда

Предприятие ежедневно или один раз в течение несколько дней получает от банка копии выписок с расчетного счета с приложенными к ним документами. На основании этих документов осуществляется зачисление и списание денежных средств предприятия с расчетного счета.

Банк не только хранит денежные средства предприятия, но и является его кредитором. Поэтому остатки денежных средств и их поступления в выписке показывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение денежных средств или их списание - по дебету. Таким образом, расчётный счёт на предприятии является активным, а в банке - пассивным.

В день поступления выписка обрабатывается, т. е. подбираются все оправдательные документы, сверяются вступительные сальдо, проставляются счета, которые корреспондируют с расчетным счетом.

На предприятии учет движения наличных денежных средств на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном счете 51. По дебету счета отражаются поступления, а по кредиту – выбытие. Наряду с расчетным счетом предприятия могут открывать для хранения своих денежных средств валютные счета и специальные счета.

Для открытия валютного счета необходимы те же документы, что для и расчетного счета. Записи по валютному счету производят на основании выписок банка в иностранной валюте и в рублях по официальному курсу Национального банка РБ на дату совершения операции. Учет денежных средств в иностранной валюте ведется на расчетном счете 52.

Предприятия могут открывать специальные счета в банке. Для учета денежных средств, которые хранятся на специальных счетах в банке, открывается активный счет 55. На этом счете обобщается информация о наличии и движении денежных средств на депозитных счетах, счетах в драгметаллах, средств целевого финансирования.

2. Безналичные расчёты – расчёты между юридическими и физическими лицами., проводимые через банк (филиал) в безналичном порядке.

Банковский перевод – это способ передачи определенной суммы денег от одного лица в пользу другого посредством различных платежных инструкций (чеков, поручений и т.д.).
Различают следующие формы безналичных расчетов:

1) Платёжное требование (выписывает поставщик или бенефициар) – платёжная инструкция, в которой получатель денежных средств (бенефициар) требует у плательщика уплатить определённую сумму через банк.Платёжные требованияосуществляют дебитовый банковский перевод.

Платежное требование предъявляется в банк в 3-х экземплярах. 1-й экземпляр остаётся в банке-отправителе, 2-й -направляется в банк получатель, 3-й- плательщику с выпиской из его счёта. На всех экземплярах проставляется дата представления, на 1 и 2 экземплярах – штамп банка.

2) Платежное поручение(выписываетпокупатель или плательщик)–платёжная инструкция, в которой плательщик поручает банку произвести платёж бенефициару. Платёжные порученияосуществляют кредитовый банковский перевод.

Поручения представляются в банк в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается) в электронном виде или на машинном носителе. Для подтверждения подлинности используется электронная цифровая подпись или тестирующие ключи. Поручение представляется в банк в 3-х экземплярах. Применяется для перечисления налогов, взносов в ФСЗН и т.д

3) Расчеты платежными требованиями-поручениями. Особенностью является то, что материальные, и платёжно-расчётные документы поставщик вручает покупателю на руки при отпуске ТМЦ. Покупатель предъявляет их в свой банк и поручает перечислить ему со своего расчётного счёта указанную сумму на счёт поставщика (применяется в случае натянутых отношений с банком)

4) Расчёты чеками из лимитированных чековых книжек. Если в договоре на товарные операции поставщик от покупателя требует расчёта чеками из лимиток, то покупатель пишет заявку в банк с просьбой выдать чековую книжку на конкретную сумму ( в пределах средств имеющихся на счёте) Срок действия чековой книжки 1 год. Поставщик, полученный чек от покупателя, сдаёт в свой банк, а тот пересылает в банк покупателя, где и списывается сумма, указанная в чеке.

Чек –письменное поручение владельца счета (чекодателя) своему банку произвести перечисление указанной на чеке денежной суммы получателю средств (чекодержателю).

5) Расчёты аккредитивами – это международная форма расчётов, используется в случае, если покупатель и продавец товара удалены друг от друга.

Аккредитив –— это поручение банка покупателя (банк-эмитент) банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Открытие аккредитива производится в банке плательщика (покупателя) за счет собственных средств плательщика или кредитов банка. Аккредитив предназначается только для расчетов с одним получателем средств (поставщиком или бенефициаром) и не может быть переадресован. Для расчетов по аккредитиву характерно, что снятие денег со счета плательщика происходит параллельно отправке товаров в его адрес. Эта форма гарантирует своевременность и полноту платежа поставщику.

6) Расчёты в порядке плановых платежей между поставщиком и покупателем могут осуществляться при регулярных и постоянных поставках. При этой форме расчетов оплату поступивших товаров производят не по каждой партии, а в сроки и размерах, согласованных сторонами в договорах поставки товаров (ежедневно или через каждые 3, 5 или 10 дней). На каждый плановый платеж покупатель представляет в банк отдельное платежное поручение, в котором указывает «Плановый платеж по договору...» (с указанием номера и даты договора поставки товаров). По окончании месяца поставщик и покупатель уточняют свои расчеты (на основе фактического отпуска товаров за месяц).

7) Банковская пластиковая карточка - это платежный инструмент, позволяющий производить оплату товаров и услуг в различных организациях, в сети Интернет, получить наличные денежные средства, а также оплачивать коммунальные и другие услуги.

На сегодняшний день в Республике Беларусь эмитируются карточки международных систем VISA и MasterCard, карточки национальной системы «БелКарт», а также карточки частных систем, созданных отдельными белорусскими банками.

Виды карточек:

-личная (индивидуальная) - предназначена для использования физическим лицом ;

- корпоративная - предназначена для расчетов сотрудников

-обычная (стандартная) - для рядовых клиентов;

-привилегированная («золотая», «платиновая» и т.п.) - предназначена для наиболее крупных корпоративных клиентов, предусматривает целый ряд льгот их держателям.

Для получения карточки физическое лицо представляет в банк следующие документы:

- Заявление-анкету на получение карточки и документ, удостоверяющий личность.

При покупке товара держатель БПК предъявляет её кассиру для помещения в электронный терминал и набирает свой PIN-код.

8) Расчеты векселями - это один из видов ком­мерческого кредита.Оплата по векселю производится не сразу, а через определенное время. В течение этого времени сумма векселя находится в распоряжении векселедателя (покупателя).

Вексель – это ценная бумага, удостоверяющая обязательство векселедателя уплатить с наступлением срока указанную в нем сумму векселедержателю (владельцу векселя). Различают 2 вида векселей:

1. Процентные векселя – нужно выплатить сумму денежных средств и %

2. Дисконтные векселя - нужно выплатить только сумму денежных средств.

9) Инкассовая форма расчётов. Эта форма расчётов предполагает наличные права отдельных государственных институтов списывать в бесспорном порядке без владельца счёта определённые суммы (налоговая инспекция, народный или арбитражный суд)

10) Расчёты путем зачёта взаимных требований (клиринг), т.ебез использования наличных денег.

Кли́ринг безналичные расчёты между странами,компаниями, предприятиямиза поставленные, проданные друг другу товары, ценные бумаги и оказанные услуги, осуществляемые путём взаимного зачёта, исходя из условий баланса платежей.

Например, одна сторона поставляет оборудование, а другая – автомобили (сумма оборудования = сумме авто) – взаимный зачёт.

Контрольные вопросы:

1. Какими нормативными документами регламентируются операции по счетам в банках?

2. Какие документы предприятие представляет в банк для открытия счетов?

3. Какой счет предназначен для учета денежных средств находящихся на расчетном счете?

4. Какой счет предназначен для учета денежных средств находящихся на валютных счетах?

5. Какой счет предназначен для учета денежных средств находящихся на специальных счетах?

6. Охарактеризуйте формы безналичных расчётов?

Тема 15. Учет расчётных операций

Цель темы: Сформировать знания о расчетах, возникающих в процессе хозяйственной деятельности ТООП, об их учете. Дать понятие о сущности кредита и займа, о содержании кредитного договора, об учете краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.

Сформировать знания о порядке выдачи денег в подотчет, об оплате расходов по командировкам, о порядке заполнения авансового отчета.