Тема 2. Принципы составления и представления финансовой отчетности в соответствии с МСФО 7 страница

2.4. Проценты и дивиденды полученные. В 199X г. организация получила дивидендов на сумму 1186 тыс. руб.

3.1. Долгосрочные кредиты и займы, полученные в отчетном

году. Составили сумму 3320 тыс. руб.

3.2. Краткосрочные кредиты:

полученные = 50 495 тыс. руб.;

погашенные = 57 735 тыс. руб.

Краткосрочные займы погашенные равны 600 тыс. руб.

Общая сумма денежных средств, направленная на погашение краткосрочных кредитов и займов в отчетном году, составляет 58 335 тыс. руб.

3.3. Целевые финансирование и поступления, полученные в отчетном году. Равны 4000 тыс. руб.

4. Курсовые валютные разницы от переоценки валюты по действующему валютному курсу. Как показано в отчете о прибылях и убытках, составляют сумму 2781 тыс. руб. дохода.

Таким образом, мы подготовили данные для составления отчета о движении денежных средств за 199X г. прямым методом.

 

Отчет о движении денежных средств за 199X год. Прямой метод

 

(тыс. руб.)

┌──────────────────────────────────────────────┬────────┬────────┐

│ Наименование показателя │ Приток │ Отток │

│ │денежных│денежных│

│ │ средств│ средств│

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├──────────────────────────────────────────────┴────────┴────────┤

│1. Потоки денежных средств в результате производственно- │

│хозяйственной деятельности │

├──────────────────────────────────────────────┬────────┬────────┤

│1.1. Денежные средства, полученные от │ 348 081│ - │

│покупателей и заказчиков │ │ │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│1.2. Денежные средства, выплаченные │ - │ 232 385│

│поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим │ │ │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│1.3. Налоги, выплаченные в бюджет │ - │ 90 444│

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│1.4. Выплаты в фонды социального страхования и│ - │ 16 368│

│пенсионного обеспечения │ │ │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│1.5. Прочие денежные поступления и выплаты │ - │ 4 716│

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Итого по разд. 1 │ 353 619│ 352 232│

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Чистые денежные средства в результате │ 1 387│ - │

│производственно-хозяйственной деятельности │ │ │

├──────────────────────────────────────────────┴────────┴────────┤

│2. Потоки денежных средств в результате инвестиционной │

│деятельности │

├──────────────────────────────────────────────┬────────┬────────┤

│2.1. Приобретение и продажа основных средств │ 16 638│ 35 276│

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│2.2. Приобретение и продажа нематериальных │ - │ 299│

│активов │ │ │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│2.3. Приобретение и продажа ценных бумаг и │ - │ 906│

│других долгосрочных финансовых вложений │ │ │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│2.4. Проценты и дивиденды полученные │ 1 186│ - │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Итого по разд. 2 │ 17 824│ 36 481│

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Чистые денежные средства в результате │ - │ 18 657│

│инвестиционной деятельности │ │ │

├──────────────────────────────────────────────┴────────┴────────┤

│3. Потоки денежных средств в результате финансовой деятельности │

├──────────────────────────────────────────────┬────────┬────────┤

│3.1. Долгосрочные кредиты и займы полученные и│ 3 320│ - │

│погашенные │ │ │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│3.2. Краткосрочные кредиты и займы полученные │ 50 495│ 58 335│

│и погашенные │ │ │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│3.3. Целевые финансирование и поступления │ 4 000│ - │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Итого по разд. 3 │ 57 815│ 58 335│

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Чистые денежные средства в результате │ - │ 520│

│финансовой деятельности │ │ │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│4. Курсовые валютные разницы от переоценки │ 2 781│ - │

│валюты по действующему курсу на отчетную дату │ │ │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Чистый отток денежных средств за отчетный │ - │ 15 009│

│период │ │ │

├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤

│Денежные средства и эквиваленты денежных │ │ │

│средств: │ │ │

│ на начало периода 52 254 тыс. руб. │ │ │

│ на конец периода 37 245 тыс. руб. │ │ │

└──────────────────────────────────────────────┴────────┴────────┘

 

3.4. Представление потоков денежных средств

 

Потоки денежных средств в отчетах представляются в развернутом виде, то есть отдельно притоки и отдельно оттоки денежных средств. Взаимозачет в отчетности притоков и оттоков денежных средств (нетто-метод) допускается только в случаях, предусмотренных стандартом:

- когда потоки денежных средств отражают деятельность клиентов, а не самой организации: принятие и погашение вкладов до востребования; арендная плата, собираемая от имени владельцев и передаваемая им; средства клиентов инвестиционных компаний; авансовые платежи и кредиты; размещение и снятие вкладов в других финансовых институтах;

- когда денежные поступления и платежи отличаются быстрым оборотом, краткими сроками погашения и крупными суммами: приобретение и продажа инвестиций, операции с кредитными картами и т.п.

Курсовые валютные разницы, возникающие в результате пересчета балансовых статей, не являются денежными потоками, но их нужно показывать в отчете о движении денежных средств, чтобы сбалансировать показатели наличия денежных средств и их эквивалентов на конец и начало отчетного периода.

Инвестиции в дочерние и ассоциированные компании представляются в отчете о движении денежных средств только по суммам, выплаченным в виде инвестиций и полученным в виде дивидендов. Приобретение или продажа предприятий и организаций отражаются по сумме выплаченных или полученных денежных средств за вычетом денежных сумм, полученных или переданных с имуществом проданного (купленного) предприятия или организации.

Например, предприятие куплено целиком за 680 млн денежных единиц с чистой стоимостью имущества 620 млн, в том числе денежные средства на банковских счетах - 50 млн денежных единиц. Отток денежных средств по инвестиционной деятельности будет показан в отчете в размере 630 млн денежных единиц (680 - 50).

 

Задания для самостоятельной работы

 

1. Составьте отчеты о движении денежных средств прямым и косвенным методами по представленным материалам.

2. Проанализируйте движение денежных средств, укажите достоинства и недостатки отчетов, составленных различными методами.

 

(руб.)

┌────────────────────────────────────────────┬─────────┬─────────┐

│ │ Дебет │ Кредит │

├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────┤

│1. Группировка операций по счету "Касса" │

├────────────────────────────────────────────┬─────────┬─────────┤

│1.1. Сальдо на начало отчетного периода │ 8 450 │ - │

├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤

│1.2. Получено наличными в банке │ 486 500 │ - │

├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤

│1.3. Выплачено персоналу в счет оплаты │ - │ 449 690 │

│труда │ │ │

├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤

│1.4. Выдано под отчет на командировочные │ - │ 28 400 │

│расходы │ │ │

├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤

│1.5. Поступило от клиентов за услуги │ 34 200 │ - │

├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤

│1.6. Сдано наличными в банк │ - │ 48 270 │

├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤

│1.7. Возвращено подотчетных сумм │ 2 430 │ - │

├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤

│1.8. Сальдо на конец отчетного периода │ 5 220 │ - │

├────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────┤

│2. Группировка операций по текущему счету в банке │

├────────────────────────────────────────────┬─────────┬─────────┤

│2.1. Сальдо на начало отчетного периода │ 37 260 │ - │

├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤

│2.2. Перечислено поставщикам и подрядчикам │ - │ 554 200 │

├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤

│2.3. Поступило от покупателей и заказчиков │ 937 400 │ - │

├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤

│2.4. Сданы наличные кассиром организации │ 48 270 │ - │

├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤

│2.5. Поступили штрафы и неустойки за │ 102 300 │ - │

│нарушение хозяйственных договоров │ │ │

├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤

│2.6. Получены в банке наличные кассиром │ - │ 486 500 │

│организации │ │ │

├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤








Дата добавления: 2018-11-25; просмотров: 186;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.032 сек.