Тема 2. Принципы составления и представления финансовой отчетности в соответствии с МСФО 7 страница
2.4. Проценты и дивиденды полученные. В 199X г. организация получила дивидендов на сумму 1186 тыс. руб.
3.1. Долгосрочные кредиты и займы, полученные в отчетном
году. Составили сумму 3320 тыс. руб.
3.2. Краткосрочные кредиты:
полученные = 50 495 тыс. руб.;
погашенные = 57 735 тыс. руб.
Краткосрочные займы погашенные равны 600 тыс. руб.
Общая сумма денежных средств, направленная на погашение краткосрочных кредитов и займов в отчетном году, составляет 58 335 тыс. руб.
3.3. Целевые финансирование и поступления, полученные в отчетном году. Равны 4000 тыс. руб.
4. Курсовые валютные разницы от переоценки валюты по действующему валютному курсу. Как показано в отчете о прибылях и убытках, составляют сумму 2781 тыс. руб. дохода.
Таким образом, мы подготовили данные для составления отчета о движении денежных средств за 199X г. прямым методом.
Отчет о движении денежных средств за 199X год. Прямой метод
(тыс. руб.)
┌──────────────────────────────────────────────┬────────┬────────┐
│ Наименование показателя │ Приток │ Отток │
│ │денежных│денежных│
│ │ средств│ средств│
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├──────────────────────────────────────────────┴────────┴────────┤
│1. Потоки денежных средств в результате производственно- │
│хозяйственной деятельности │
├──────────────────────────────────────────────┬────────┬────────┤
│1.1. Денежные средства, полученные от │ 348 081│ - │
│покупателей и заказчиков │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│1.2. Денежные средства, выплаченные │ - │ 232 385│
│поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│1.3. Налоги, выплаченные в бюджет │ - │ 90 444│
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│1.4. Выплаты в фонды социального страхования и│ - │ 16 368│
│пенсионного обеспечения │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│1.5. Прочие денежные поступления и выплаты │ - │ 4 716│
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│Итого по разд. 1 │ 353 619│ 352 232│
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│Чистые денежные средства в результате │ 1 387│ - │
│производственно-хозяйственной деятельности │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┴────────┴────────┤
│2. Потоки денежных средств в результате инвестиционной │
│деятельности │
├──────────────────────────────────────────────┬────────┬────────┤
│2.1. Приобретение и продажа основных средств │ 16 638│ 35 276│
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│2.2. Приобретение и продажа нематериальных │ - │ 299│
│активов │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│2.3. Приобретение и продажа ценных бумаг и │ - │ 906│
│других долгосрочных финансовых вложений │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│2.4. Проценты и дивиденды полученные │ 1 186│ - │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│Итого по разд. 2 │ 17 824│ 36 481│
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│Чистые денежные средства в результате │ - │ 18 657│
│инвестиционной деятельности │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┴────────┴────────┤
│3. Потоки денежных средств в результате финансовой деятельности │
├──────────────────────────────────────────────┬────────┬────────┤
│3.1. Долгосрочные кредиты и займы полученные и│ 3 320│ - │
│погашенные │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│3.2. Краткосрочные кредиты и займы полученные │ 50 495│ 58 335│
│и погашенные │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│3.3. Целевые финансирование и поступления │ 4 000│ - │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│Итого по разд. 3 │ 57 815│ 58 335│
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│Чистые денежные средства в результате │ - │ 520│
│финансовой деятельности │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│4. Курсовые валютные разницы от переоценки │ 2 781│ - │
│валюты по действующему курсу на отчетную дату │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│Чистый отток денежных средств за отчетный │ - │ 15 009│
│период │ │ │
├──────────────────────────────────────────────┼────────┼────────┤
│Денежные средства и эквиваленты денежных │ │ │
│средств: │ │ │
│ на начало периода 52 254 тыс. руб. │ │ │
│ на конец периода 37 245 тыс. руб. │ │ │
└──────────────────────────────────────────────┴────────┴────────┘
3.4. Представление потоков денежных средств
Потоки денежных средств в отчетах представляются в развернутом виде, то есть отдельно притоки и отдельно оттоки денежных средств. Взаимозачет в отчетности притоков и оттоков денежных средств (нетто-метод) допускается только в случаях, предусмотренных стандартом:
- когда потоки денежных средств отражают деятельность клиентов, а не самой организации: принятие и погашение вкладов до востребования; арендная плата, собираемая от имени владельцев и передаваемая им; средства клиентов инвестиционных компаний; авансовые платежи и кредиты; размещение и снятие вкладов в других финансовых институтах;
- когда денежные поступления и платежи отличаются быстрым оборотом, краткими сроками погашения и крупными суммами: приобретение и продажа инвестиций, операции с кредитными картами и т.п.
Курсовые валютные разницы, возникающие в результате пересчета балансовых статей, не являются денежными потоками, но их нужно показывать в отчете о движении денежных средств, чтобы сбалансировать показатели наличия денежных средств и их эквивалентов на конец и начало отчетного периода.
Инвестиции в дочерние и ассоциированные компании представляются в отчете о движении денежных средств только по суммам, выплаченным в виде инвестиций и полученным в виде дивидендов. Приобретение или продажа предприятий и организаций отражаются по сумме выплаченных или полученных денежных средств за вычетом денежных сумм, полученных или переданных с имуществом проданного (купленного) предприятия или организации.
Например, предприятие куплено целиком за 680 млн денежных единиц с чистой стоимостью имущества 620 млн, в том числе денежные средства на банковских счетах - 50 млн денежных единиц. Отток денежных средств по инвестиционной деятельности будет показан в отчете в размере 630 млн денежных единиц (680 - 50).
Задания для самостоятельной работы
1. Составьте отчеты о движении денежных средств прямым и косвенным методами по представленным материалам.
2. Проанализируйте движение денежных средств, укажите достоинства и недостатки отчетов, составленных различными методами.
(руб.)
┌────────────────────────────────────────────┬─────────┬─────────┐
│ │ Дебет │ Кредит │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │
├────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────┤
│1. Группировка операций по счету "Касса" │
├────────────────────────────────────────────┬─────────┬─────────┤
│1.1. Сальдо на начало отчетного периода │ 8 450 │ - │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│1.2. Получено наличными в банке │ 486 500 │ - │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│1.3. Выплачено персоналу в счет оплаты │ - │ 449 690 │
│труда │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│1.4. Выдано под отчет на командировочные │ - │ 28 400 │
│расходы │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│1.5. Поступило от клиентов за услуги │ 34 200 │ - │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│1.6. Сдано наличными в банк │ - │ 48 270 │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│1.7. Возвращено подотчетных сумм │ 2 430 │ - │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│1.8. Сальдо на конец отчетного периода │ 5 220 │ - │
├────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────┤
│2. Группировка операций по текущему счету в банке │
├────────────────────────────────────────────┬─────────┬─────────┤
│2.1. Сальдо на начало отчетного периода │ 37 260 │ - │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│2.2. Перечислено поставщикам и подрядчикам │ - │ 554 200 │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│2.3. Поступило от покупателей и заказчиков │ 937 400 │ - │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│2.4. Сданы наличные кассиром организации │ 48 270 │ - │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│2.5. Поступили штрафы и неустойки за │ 102 300 │ - │
│нарушение хозяйственных договоров │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
│2.6. Получены в банке наличные кассиром │ - │ 486 500 │
│организации │ │ │
├────────────────────────────────────────────┼─────────┼─────────┤
Дата добавления: 2018-11-25; просмотров: 186;