Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Порядок расчета налога (ставки налога, налоговая база)

Размерналога=Ставканалога*Налоговаябаза

Налоговым кодексом Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок: 9%; 13%; 15%; 30%; 35%.

ПРИМЕР

За январь 2017 г. сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 58 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на единственного ребенка 5 лет (1400 руб.) на основании заявления. ООО «Инком», как налоговый агент, должно рассчитать НДФЛ к уплате за январь 2016 г. и перечислить сумму налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи заработной платы.

1. За январь 2016 г. подлежит обложению НДФЛ у Свиридовой И. Г. заработная плата.

2. Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.

3. Налоговая база составляет: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб.

4. Сумма НДФЛ: 56 600 * 13% = 7 358 руб.

НДС

Относится к косвенным налогам. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю и сумму уплаченного НДС.

Объектом налогообложения являются:

1) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе;

2) передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию России.

Согласно ст. 164 НК РФ НК РФ, по всей территории страны на товары и услуги установлена ставка НДС в размере 18%. Исключения составляют отдельные товары для детей, отдельные продовольственные товары, периодические печатные издания и книжная продукция, носящая образовательный характер, а также отдельные медицинские товары отечественного и зарубежного производства. Для всех перечисленных выше категорий установлена ставка НДС – 10%.

ФОРМУЛА ДЛЯ РАСЧЁТА НДС ВЫГЛЯДИТ СЛЕДУЮЩИМ ОБРАЗОМ:

НДС = Налоговая база х Налоговая ставка

СУММА НДС, КОТОРУЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК-ПРОДАВЕЦ УПЛАЧИВАЕТ В БЮДЖЕТ, рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций.

ПРИМЕР

Реализовано зерна на сумму 110 рублей (в т.ч. НДС 10 рублей)
Реализовано материалов на сумму 118 рублей (в т.ч. НДС 18 рублей)
Реализовано акций другой компании на сумму 200 рублей (без НДС) - льготируемая операция

Налогова ябаза (200 рублей)=100 рублей по зерну+100 рублей по материалам

Сумма налога исчисленная при реализации(28 рублей)=10 рублей по зерну+18 рублей по материалам

Как посчитать НДС в цене товара?

Например, если цена товара по контракту составляет 118 рублей, включая НДС 18 %, сколько из этой суммы составляет сам налог и сколько – стоимость товара?

НДС в цене будет равен

Х*18/118,

где Х – стоимость товара с учетом налога.

Подставим цифру из нашего примера 118*18/118 = 18. НДС в нашем случае равен 18 рублям.

Теперь посчитаем цену товара без НДС.

От стоимости товара с НДС отнимаем уже посчитанный НДС

118 -18 = 100.

Теперь произведем обратную операцию. Стоимость товара 100 рублей. Реализуя товар, мы должны прибавить к стоимости товара НДС: 100*18 % = 18 руб. и выставить покупателю документы на всю стоимость с НДС 100 + 18 = 118 рублей.

При этом мы еще должны предъявить счет-фактуру по установленной форме в течение 5 дней с момента реализации и/или получения оплаты (счет-фактура на аванс).

ПРИМЕР

Допустим, вы продаете обувь в розничном магазине. Оптовому поставщику обуви вы отдали 10000 р. за 50 пар туфель, соответственно, одни туфли стоят 200 р. В эту сумму уже заложен налог НДС 18%, уплаченный оптовым поставщиком.

200 Х 18 / 118=30.50 (р.) – это уплаченный вами НДС.

200 - 30.50 = 169.5 (р.) – стоимость пары туфель без НДС.

169.5 * 50 =8475 (р.) – стоимость партии туфель без НДС.

10000 – 8475 = 1525 (р.) – сумма НДС за всю партию.

Остается только доказать в налоговой инспекции приобретение туфель с включенным в их стоимость НДС: для этого подойдет чек, накладная или счет-фактура с указанием включенного НДС.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ