С помощью налогообложения государство устанавливает все основные правила осуществления налогового регулирования предпринимательской деятельности.

НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ.

Налоговые обязательства субъектов предпринимательской деятельности являются прямым следствием именно их предпринимательской деятельности и тем самым воспринимаются как неразрывно с ней связанные.

Основы деятельности по извлечению дохода (прибыли) регулируются гражданским, а не налоговым правом.

Налогообложение является последствием предпринимательской деятельности.

Налоговое регулирование предпринимательской деятельности осуществляется двумя средствами:

- налогообложением предпринимательской деятельности;

- контролем правильности налогообложения предпринимательской деятельности.

Особенностью налогообложения предпринимательской деятельности как средства регулирования является то, что определяется оно на законодательном уровне.

При этом исполнительные органы власти имеют право осуществлять изменение налогообложения лишь в незначительных масштабах. Контроль правильности налогообложения предпринимательской деятельности лежит полностью на исполнительных органах власти, которым предоставлены широкие полномочия для использования этого средства.

С помощью налогообложения государство устанавливает все основные правила осуществления налогового регулирования предпринимательской деятельности.

Налоговая политика отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от происходящих в ней процессов. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем, структурой государственной власти, стратегическими целями развития национальной экономики, а также международными обязательствами в сфере государственных финансов.

Субъект налоговой политики — государство.

Объект налоговой политики — налогообложение.

Воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно, через участие государства в распределении и перераспределении ВВП.

Задачи налоговой политикиобусловлены функциями и ролью налогов в макроэкономическом регулировании. Их можно условно разделить на три группы:

• фискальная – мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения им своих основных функций;
• регулирующая (экономическая) – направлена на воздействие через налоговый механизм на стимулирование производственных процессов, оживление деловой и предпринимательской активности, усиление процесса накопления капитала, расширение платежеспособного спроса населения;
• контролирующая – налоговый контроль за хозяйствующими субъектами.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Действующим налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрена достаточно жесткая мера ответственности за налоговые правонарушения; знание налоговых норм, регулирующих эту сферу отношений, позволяет хозяйствующим субъектам избежать налоговых санкций и тем самым повысить прибыльность и конкурентоспособность выпускаемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг).

Экономическая сущность понятий «налог» и «сбор».

В Налоговом кодексе РФ (ст. 8, п. 1) под НАЛОГОМпонимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сущностные признаки налога, отличающие его от других экономических категорий.

1. Обязательность.В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При невыполнении налогового обязательства применяются налоговые санкции.

2. Смена формы собственности. Плательщиком налога является собственник. Уплата налога – социальная обязанность, вытекающая из права частной собственности; посредством ее доля частной собственности становится государственной.

3. Безвозвратность.Уплаченные в бюджетную систему налоги не возвращаются плательщику. Возврат налога возможен только в случае его переплаты или в качестве льготы, что не противоречит принципу безвозвратности, поскольку все эти случаи определяются законодательством в одностороннем порядке и не влияют на характер платежа в целом.

4. Индивидуальная безвозмездность. Уплата плательщиком налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика.

5. Безадресность.Налоги поступают в бюджетный фонд, в котором обезличиваются. Налоги – не целевые отношения. Целью взимания налога является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.

В отличие от налогов ВЗИМАНИЕ СБОРОВ И ПОШЛИН всегда связано со специальной целью – покрытие издержек учреждения, в связи с деятельностью которого они взимаются. Размер пошлины и сбора определяют исходя из характера и размера услуги (принцип эквивалентности) и устанавливают, как правило, в конкретной сумме.

Согласно ст. 8, п. 2. НК РФ, под сборомпонимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

По определению НК РФ к категории «сборы» можно отнести предусмотренные законодательством РФ:

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственную пошлину.

Государственная ПОШЛИНА взимается за ряд услуг в пользу плательщика – принятие исковых заявлений, совершение нотариальных действий, регистрация актов гражданского состояния, выдача документов, а также за предоставление особого права.

Таможенная пошлина представляет собой обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. С 1 января 2005 г. таможенная пошлина была исключена из состава федеральных налогов (ст. 13 НК РФ) и отнесена к неналоговым доходам федерального бюджета (ст. 51 Бюджетного кодекса РФ).