Тема 3.2. Организация оборота денежных средств в коммерческой организации.

1. Организация и основные формы безналичных расчетов.

2. Правила проведения безналичных расчетов.

3. Порядок открытия расчетного счета.

4. Расчеты платежными поручениями. Схема расчетов.

5. Расчеты платежными требованиями - поручениями. Схема расчетов.

6. Аккредитивная форма расчетов.

7. Расчетные чеки.

8. Использование векселей и дру­гих ценных бумаг в системе расчетов.

9. Контроль за полнотой и своевременностью расчетов.

1. Организация и основные формы безналичных расчетов.

Осуществление хозяйственной деятельности организации происходит за счет денежных расчетов, которые делятся на:

· внутренние расчеты, связанные с выплатой зарплаты, подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам.

· Внешние - закупка сырья, материалов, оплата продукции, уплата налогов, получение и возврат кредитов.

Расчеты коммерческих организаций делятся на 2 группы:

1. Платежи по товарным операциям, связанные с движением товара (с поставщиками и заказчиками).

2. Расчеты по нетоварным операциям, связанные с движением денежных средств (с бюджетом, кредитными организациями, учредителями, работниками и др.)

Денежные расчеты осуществляются в двух формах:

1. Налично-денежные расчеты, которые осуществляются наличными денежными средствами через кассу.

2. Безналичные расчеты, которые осуществляются на основании расчетных документов, по счетам коммерческих организаций или на основании взаимных встречных требований и обязательств (клиринга). Безналичные расчеты нашли широкое применение в народном хозяйстве и имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег. Система безналичных расчетов обеспечивает:

- Совершение расчетов в короткие сроки;

- Экономию материальных и трудовых затрат при осуществлении расчетных операции;

- Контроль за правильностью осуществляемых расчетных операций.

Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные).

Формы безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ:

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по инкассо;

в) расчеты по аккредитиву;

г) расчеты чеками.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ — это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

плательщика — о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;

получателя — о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем.

В Положении Центрального банка РФ изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях информации. Расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего Цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускаются исправления, подчистки, помарки, а также использование корректирующих жидкостей; расчетные документыдолжны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением и др.

2. Правила проведения безналичных расчетов.

Безналичные расчеты регламентируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. Банком России 03.10.2002 N 2-П). Посредником в безналичных расчетах является коммерческий банк. Для осуществления безналичных расчетов юридического лица открывают в коммерческих банках следующие счета:

1. Расчетный.

2. Валютный.

3. Текущий (филиалам и представительствам).

Принципы организации безналичных расчетов.

1. Наличие банковского счета. Организации, независимо от форм собственности, обязаны хранить денежные средства в банках на соответствующих счетах, с которых осуществляются платежи за товары, услуги и по финансовым обязательствам. Организации могут хранить в кассе наличные деньги в пределах лимита утвержденного руководителем организации.

2. Документальность платежа. Платежи со счетов производятся банками по письменному распоряжению владельцев счета на основании расчетных документов, кроме случаев:

- На основании исполнительных листов суда;

- По распоряжению налоговых органов;

- По взысканию штрафов и платежей в бюджет;

- В случаях, предусмотренных договором банковского счета.

3. Срочность платежа определяет порядок и сроки обработки документов банками. Общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта РФ и пяти дней в пределах РФ.

4. Обеспеченность платежа. Платежи со счета клиента осуществляются в пределах, имеющихся на нем сумм. При наличии средств - в порядке календарной очередности. При недостатке средств - в соответствии с ГК РФ.

5. Свобода выбора форм безналичных расчетов.

6. Унификация (единство) платежных договоров, т.е. расчетные документы, оформляются на бланках установленного образца и содержания, определенных законом реквизитах.

3. Порядок открытия расчетного счета

Банковский счет – это регистрация банком движения средств, принадлежащих юридическим и физическим лицам.

Виды банковских счетов:

1. Расчетный счет – открывается коммерческим организациям, индивидуальным предпринимателям, нотариусам, занимающимся частной практикой, адвокатам, учредившим адвокатские конторы для осуществления денежных операций, связанных с их экономической деятельностью.

По расчетному счету проводятся:

- зачисление выручки от предпринимательской деятельности;

- расчёты и платежи с поставщиками и подрядчиками;

- расчёты с работниками по заработной плате;

- платежи по решениям органов, имеющих право бесспорного списания средств со счетов юридических лиц.

2. Текущий счет – открывается некоммерческим организациям для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью.

3. Специальные банковские счета – открываются юридическим и физическим лицам строго для определенных операций, установленных законодательством РФ. Например:

- специальные брокерские счета (для учёта средств клиентов);

- счета платных агентов.

4. Ссудный счет – открывается банком на основании кредитного договора для учёта выдачи и возврата кредитов юридических лиц.

5. Валютный счет – открывается юридическим лицам для осуществления расчетов в иностранной валюте.

Порядок открытия расчетного счета

Для осуществления безналичных расчетов организация открывает в коммерческом банке расчетный счет. Владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость. Коммерческая организация может совершать любые операции, связанные с производственной и инвестиционной деятельностью, лишь бы эти операции не противоречили законодательству.

Для открытия расчетного счета юридическое лицо предоставляет в банк следующие документы:

1. Заявление об открытии счета;

2. Свидетельство о государственной регистрации;

3. Устав и учредительный договор (нотариально заверенные копии);

4. Документы, подтверждающие полномочия руководителя и главного бухгалтера (приказы о приёме на работу или контракты);

5. Две карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и с оттиском печати организации;

6. Документы, подтверждающие регистрацию во внебюджетных фондах (страховое свидетельство или справку);

7. Примерная форма расчёта на установление лимита остатка кассы;

8. Лимит остатка кассы – это определенная сумма наличных денег, постоянно находящаяся в кассе организации. Он рассчитывается по установленной форме главным бухгалтером организации и утверждается руководителем. Сверхлимитная кассовая наличность сдается в банк и при этом оформляется объявление на взнос наличных.

9. Письмо о сроках выплаты заработных плат в произвольной форме.

Все документы сдаются юрисконсульту или главному бухгалтеру банка. После проверки документов банк открывает организации расчетный счет и заключает договор о расчетно-кассовом обслуживании.

Закрытие расчетного счета осуществляется на основе расторжения договора банковского счета, которое возможно по заявлению клиента в любое время. По требованию банка договор может быть расторгнут судом в случаях:

- когда сумма денежных средств на расчетном счете клиента окажется меньше минимального размера установленного требованием банка;

- при отсутствии операций по счету клиента в течение года, если иное не предусмотрено договором.