Государственная пошлина уплачивается плательщиком в наличной или безналичной форме.

Законом установлены размеры и особенности уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах; за совершение нотариальных действий; за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий .

Например, по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, уплачивается в следующих размерах при цене иска:

· до 100 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 2 000 рублей;

· от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 4 000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;

· от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 7 000 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 200 000 рублей;

· от 1 000 001 рубля до 2 000 000 рублей - 23 000 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 1 000 000 рублей;

· свыше 2 000 000 рублей - 33 000 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 2 000 000 рублей, но не более 200 000 рублей;

По делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

· при обращении организации - 3 000 рублей;

· при обращении физического лица - 200 рублей.

Размеры государственной пошлины за совершение некоторых нотариальных действий установлены в следующих размерах:

· за удостоверение доверенностей на совершение сделок (сделки), требующих (требующей) нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации, - 200 руб.;

· за удостоверение учредительных документов (копий учредительных документов) организаций - 500 руб.;

· за свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой - 100 руб. за одну страницу перевода документа;

Размеры государственной пошлины за совершение действий, связанных с привлечением иностранных работников:

· за выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных работников - 6 000 руб. за каждого привлекаемого иностранного работника;

· за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства – 2 000 руб.

Размеры государственной пошлины за некоторые виды государственной регистрации, а также за совершение прочих юридически значимых действий:

· за выдачу свидетельства об официальной регистрации программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы - для организации - 2 600 рублей; для физического лица - 1 700 рублей;

· за государственную регистрацию юридического лица, за исключением государственной регистрации ликвидации юридических лиц, - 4 000 руб.;

· за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также за государственную регистрацию ликвидации юридического лица, за исключением случаев, когда ликвидация юридического лица производится в порядке применения процедуры банкротства, - 20 % размера государственной пошлины, установленного за государственную регистрацию юридического лица;

· за государственную регистрацию прав, ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества, организациям - ля физических лиц - 1 000 рублей; для организаций - 15 000 рублей;

· за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей государственных регистрационных знаков на транспортные средства, - 400 руб.;

· за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки, - 0,2 %, а номинальной суммы выпуска (дополнительного выпуска), но не более 200 000 руб.;

· за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц - 50 000 руб.;

· за следующие действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции:

- предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта (в том числе денатурированного) - 6 000 000 руб.;

- предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции (за исключением вина) - 6 000 000 руб.;

- предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенного вина - 500 000 руб.;

- предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенной спиртосодержащей пищевой продукции - 500 000 руб.;

- предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенной спиртосодержащей непищевой продукции (в том числе денатурированной) - 500 000 руб.;

- предоставление лицензии на закупку, хранение и поставки алкогольной продукции - 500 000 руб.;

- предоставление лицензии на хранение этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции - 500 000 руб.;

- предоставление лицензии на закупку, хранение и поставки спиртосодержащей продукции - 500 000 руб.;

- продление срока действия лицензии - в размере, установленном настоящим подпунктом для предоставления соответствующего вида лицензии;

- предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции - 40 000 рублей за каждый год срока действия лицензии.

Суммы государственной пошлины включаются либо в стоимость регистрируемого имущества (Д-т сч. 08, К-т сч. 68гп), либо в затраты (Д-т сч. 26,44, К-т сч. 68гп), либо включаются в состав прочих расходов организации (Д-т сч. 91-2, К-т сч. 68гп) в зависимости от вида государственной пошлины.

Налог на прибыль организаций уплачивают:

· российские организации;

· иностранные организации, получающие доход на территории Российской Федерации через постоянное представительство и (или) от источников в Российской Федерации.

Объектом обложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком (П):

Налоговым периодом по налогу на прибыль является год; отчетным периодом может быть или квартал, или месяц.

Датой признания доходов и расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, является момент их начисления, независимо от сроков поступления или перечисления денежных средств или передачи имущества.

Организации имеют право дату признания доходов устанавливать по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки без НДС не превысила 1 млн руб. за квартал.

В этом случае доход признается в день поступления денежных средств или имущества, а расходы - в день их фактической оплаты. Амортизация учитывается в составе расходов только по оплаченному амортизируемому имуществу. Налоги признаются расходами только после их оплаты.

Сроки оплаты налога на прибыль установлены в следующем порядке:

- если организация в предыдущие четыре квартала имела выручку в среднем за квартал больше 10 млн. руб., то она уплачивает в течение текущего квартала авансовые платежи до 28 числа каждого месяца квартала следующим образом:

в I квартале – ежемесячно в сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода; во II квартале – ежемесячно в размере 1/3 авансового платежа, исчисленного за предыдущий квартал;

в III квартале – ежемесячно в размере 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и авансового платежа за первый квартал;

в IV квартале – ежемесячно в размере 1/3 разницы между суммой авансового платежа за 9 месяцев и авансового платежа за полугодие.

По итогам каждого квартала до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, осуществляется окончательный расчет с бюджетом по фактической сумме налога на прибыль за квартал. Налог на прибыль по итогам года уплачивается до 28 марта следующего за отчетным года;

- если организация в предыдущие четыре квартала имела выручку в среднем за квартал не более 10 млн. руб., то она уплачивает налог на прибыль по фактически полученной прибыли за квартал до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом; уплата налога за год осуществляется до 28 марта следующего за отчетным годом;

- на добровольной основе организация может принять решение об уплате налога на прибыль ежемесячно по фактически полученной прибыли, уплата налога в этом случае осуществляется до 28 числа месяца, следующего за отчетным. По итогам года налог уплачивается до 28 марта года, следующего за отчетным.

Налоговые декларации сдаются налогоплательщиками в следующие сроки:

по истечении отчетного периода – по упрощенной форме до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем, кварталом);

по истечении налогового периода (года) – до 28 марта года, следующего за отчетным годом.

Расчет налога на прибыль ведется нарастающим итогом с начала налогового периода (года) до окончания отчетного периода (квартала, месяца) (Нпр_l):

Нпр_l = П _l × Спр /100 - Нпр_l-1,

где П_l – налоговая база (прибыль) по налогу на прибыль за l-й период, руб.; Спр – ставка налога на прибыль, %; Нпр_l-1 – налог на прибыль, начисленный за предыдущий отчетный период, руб.; l – номер периода, за который начисляется налог (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год – при поквартальной уплате налога; 1 месяц, 2 месяца и т.д. – при помесячной уплате налога).

Ставка налога на прибыль установлена в размере 20 %, в том числе:

· в федеральный бюджет - 2 %;

· в бюджет субъектов РФ - 18 % (местные власти могут снизить ставку до 13,5).

Налоговая база (прибыль) за отчетный (налоговый) период для исчисления налога на прибыль (П) определяется следующим образом:

П = [( Др – Рр + Двн – Рвн) – Днр – Л – Упр] ± Пцб,

где Др – доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, руб.; Рр –расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, руб.; Двн – внереализационные доходы, руб.; Рвн – внереализационные расходы, руб.; Днр – доходы, не облагаемые налогом на прибыль (доходы от долевого участия и по государственным ценным бумагам); Упр – убытки прошлых лет, перенесенные на будущее; Пцб– прибыль по ценным бумагам.

Доходы от реализации (Др) определяются следующим образом:

Др = Впру +Вт + Вип +Ваи +Впи +Впт + Вфу +Вобс,

где Впру – выручка от реализации продукции, работ, услуг собственного производства; Вт – выручка от реализации покупных товаров; Вип – выручка от реализации имущественных прав; Ваи – выручка от реализации амортизируемого имущества; Впи – выручка от реализации прочего имущества; Впт – выручка от реализации прав требования; Вфу – выручка от реализации прав требования как реализации финансовых услуг; Вобс – выручка от реализации товаров, работ, услуг объектами обслуживающих производств и хозяйств.