Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым из работающих ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.

Для идентификации работникам присваивается табельный номер по системе кодирования, удобной для организации (порядковый номер по организации, порядковый номер внутри номера подразделения и т.п.). Табельный номер работника указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам в лицевых счетах ведется нарастающим итогом в течение года. Лицевые счета работников должны храниться в архиве организации в течение 75 лет.

Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка.

Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Учет начисления и распределения заработной платы

И других видов оплат

Начисление заработной платы и других видов оплат представляет собой, с одной стороны, определение суммы долга организации работникам, а с другой - соответствующих счетов, на которые должна быть отнесена заработная плата и другие виды оплат. Отнесение заработной платы и других видов оплат на счета по направлениям затрат, т.е. в зависимости от того, кому и за что произведено начисление, называется их распределением.

Начисление и распределение основной заработной платы производится на основании первичных документов: табелей, нарядов, сменных рапортов и др. Указанные документы группируются по направлениям затрат и по ним ежемесячно составляется ведомость распределения заработной платы.

Дополнительная заработная плата (оплата отпусков, времени выполнения государственных обязанностей и др.) начисляется на основании документов, подтверждающих право работника на оплату за не проработанное время, по средней заработной плате.

В соответствии с требованиями Трудового кодекса оплата труда работника за время нахождения в командировке, на медицинских обследованиях, при временном простое, за время вынужденного прогула из-за незаконного увольнения, при переводе на нижеоплачиваемую работу, при обучении на курсах повышения квалификации с отрывом от производства и т.п. производится по среднему заработку, исчисленному за расчетный период, в качестве которого принимается 12 месяцев, предшествующих оплачиваемому событию. Порядок расчета среднего заработка определяется положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Средний заработок работника (Зср) для данных ситуаций равен (во всех случаях кроме применения суммированного учета рабочего времени):

Зср = ДЗср × Допл,

где ДЗср – средний дневной заработок (если не применяется суммированный учет рабочего времени); Допл – количество дней (календарных, рабочих), подлежащих оплате.

Средний дневной заработок (ДЗср) рассчитывается:

ДЗср = ЗПрп / Дф,

где ЗПрп – сумма заработной платы, фактически начисленная за расчетный период; Дф – количество фактически отработанных дней в расчетном периоде.

При суммированном учете рабочего времени средний заработок работника определяется:

Зср = ЧЗср × Чопл,

где ЧЗср – средний часовой заработок; Чопл – число рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.

Средний часовой заработок (ЧЗср) рассчитывается:

ЧЗср = ЗПрп / Чрп,

где ЗПрп – сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде; Чрп – количество часов, фактически отработанных в расчетном периоде.

При начислении среднего заработка в составе заработной платы, начисленной за расчетный период (ЗПрп), учитываются следующие выплаты:

· заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам, должностным окладам за отработанное время;

· заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

· заработная плата, выданная в неденежной форме;

· начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

· заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

· надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;

· выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

· премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

· другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

Из расчетного периода для подсчета среднего заработка исключаются время, а также начисленные суммы, когда:

· за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;

· работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

· работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

· работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

· работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

· работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При определении среднего заработка учитываются следующие премии и вознаграждения:

· ежемесячные премии и вознаграждения:

· премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц:

· вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год.

Если работник:

· за расчетный период не имел фактического заработка и фактически отработанных дней, то средний заработок определяется исходя из фактически начисленной зарплаты и фактически отработанных дней за предшествующий расчетный период, равный расчетному;

· до расчетного периода и за расчетный период не имел фактического заработка и фактически отработанных дней, то средний заработок определяется исходя из фактически отработанных дней в месяце наступления события;

· за расчетный период, до расчетного периода и до наступления события работник не имел фактического заработка и фактически отработанных дней, то средний заработок определяется исходя из его тарифной ставки, оклада.

При повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения средний заработок работников корректируется на коэффициент повышения зарплаты.