Методы мобилизации государственных доходов. Налоги как основной элемент в структуре доходов государства.

Методы:

Налоги (основной метод) – это универсальная категория, выражающая основные свойства финансов. Налог – это форма принудительного изъятия в доход государства части созданной в обществе стоимости.

Основные элементы закона о налоге:

Субъект налога – это юридическое или физическое лицо, которое по закону является плательщиком налогов.

Объект налога – это предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом.

Налоговая ставка- это размер налога на единицу обложения.

В свою очередь налоговые ставки подразделяются на:

регрессивные;

пропорциональные;

прогрессивные.

источник налога - это доход, за счет которого уплачивается налог.

единица обложения – это единица измерения объекта.

налогооблагаемая база – это доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка.

налоговый оклад – это сумма налога, уплачиваемая его субъектом.

налоговая льгота.

Государственные займы.

Используются для покрытия бюджетного дефицита, а также для инвестирования средств в государственные предприятия, на финансирование каких-либо программ. Между налоговым методом и государственными займами существует тесная связь, так как финансовой базой для погашения займов являются налоги, то есть займ как бы перераспределяет налоговое бремя во времени.

Классификация государственных займов:

по субъектам заемных отношений:

федеральный уровень;

территориальные органы власти.

по месту размещения:

внутренние;

внешние.

по обращению на рынке:

рыночные (свободно продаются и покупаются и являются основными);

нерыночные (не подлежат обращению на рынке ценных бумаг, поэтому не могут свободно покупаться и продаваться, то есть менять владельцев; как правило, выпускаются государством под конкретных инвесторов, специфическим интересам которых и отвечают).

в зависимости от срока:

краткосрочные;

долгосрочные (свыше 10 лет – специальные);

среднесрочные.

По краткосрочным займам, как правило, выпускаются векселя, а привлечение средств на более длительный период обычно строиться на размещение облигаций.

по обеспеченности долговых обязательств:

закладные (займы, обеспеченные конкретным залогом, например, имуществом; чаще всего, их выпускают местные органы власти);

беззакладные (займы, обеспечением которых служит все имущество; как правило, используется на федеральном уровне, ибо считается, что надежность государства, как эмитента, очень высока и не требует дополнительных гарантий)

по методу определения дохода долговые обязательства государства делятся:

с твердым доходом;

с плавающим доходом.

по характеру выплачиваемого дохода:

выигрышные (такие обязательства, выплата дохода по которым производится на основе тиражей выигрышей; вероятностный характер; размер определяется по таблице выигрышей). Так как какие либо гарантии получения дохода отсутствуют, то выигрышные облигации, как правило, не пользуются спросом у инвесторов.

процентные (доход по ним выплачивается 1, 2 или 4 раза в год на основе купонов, проценты начисляются к номиналу).

с нулевым купоном (краткосрочные и некоторые долгосрочные долговые обязательства, которые продаются со скидкой с номинала, а выкупаются по номиналу, то есть весь доход по ним выплачивается с суммой основного долга).

в зависимости от обязанности заемщика строго соблюдать сроки погашения займа:

с правом досрочного погашения;

без права досрочного погашения.

Эмиссия.

Выделяют 2 вида эмиссии:

Бумажно-денежная;

Кредитная.

Таким образом, государственные доходы представлены:

доходами бюджета;

доходами внебюджетными фондами;

доходами государственных предприятий и Центрального банка.

Доходы бюджета (по материальному содержанию) представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим стране налоговым и бюджетным законодательством в распоряжение органов государственной власти.

Доходы бюджета – это финансовые каналы аккумуляции финансовых ресурсов в государственной бюджетной системе.

Детальное перечисление видов доходов бюджета содержит классификация доходов бюджета по группам (налоговые и неналоговые), подгруппам (I, II….IX) и статьям (все остальное).

I. НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ.

Налог на прибыль

Налог на доходы от капитала;

Подоходный налог с физических лиц.

Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:

НДС;

Акцизы по подакцизным товарам и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ и ввозимые на территорию РФ;

Федеральные, региональные, местные лицензионные сборы;

Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

Единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства и др.

Налоги на имущество:

Налог на имущество физических лиц;

Налог на имущество организаций;

На недвижимость;

На наследование или дарение;др.

Платежи за пользование природными ресурсами:

Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

Лесной налог;

Водный налог;

Экологический;

Земельный;др.

Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:

Таможенная пошлина;

Таможенные сборы.

Прочие налоги, пошлины и сборы:

Государственная пошлина;

Налог на игорный бизнес;

На рекламу;

Транспортный налог;

Дорожный налог;др.

II. НАНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ.

доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности ли от деятельности:

от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

дивиденды по акциям, принадлежащих государству;

от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности;

проценты, получаемые от размещения в кредитных организациях временно свободных денежных средств;

проценты, получаемые от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;

доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

перечисление прибыли Центральным банком РФ;

платежи от государственных и муниципальных организаций;

плата за выделение квот вылова водных биологических ресурсов совместными предприятиями и иностранными юридическими лицами;

прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности ил от деятельности.

Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной собственности;

от продажи государством, принадлежащих ему акций организаций;

доходы от продажи квартир;

от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств и оборудования;

от реализации конфискованного, бесхозного имущества, клада, другого имущества, перешедшего в государственную и муниципальную собственность;

от реализации государственных запасов;

от продажи земли и нематериальных активов;

поступления трансфертов из негосударственных источников;

административные платежи и сборы;

доходы от внешнеэкономической деятельности;

штрафные санкции возмещения ущерба;

прочие неналоговые доходы.

Безвозмездные перечисления:

от бюджетов других уровней;

от государственных внебюджетных фондов;

от государственных организаций;

от наднациональных организаций;др.

Средства целевых бюджетных фондов:

экологические фонды;

фонд развития таможенной системы;

государственный фонд борьбы с преступностью;

фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;

целевой фонд федеральной пограничной службы;

целевой фонд по атомной энергии;

др.

Также доходы бюджета можно классифицировать по другим признакам:

в зависимости от государственного устройства;

в зависимости от статуса (собственные, регулирующие);

по источникам образования (по субъектам);

в зависимости от гражданства субъектов налогообложения (резиденты, нерезиденты);

по объектам обложения (имущество, доход).

Все доходы бюджета представляют собой сумму общих доходов и полученных официальных трансфертов.

Общие доходы = текущие доходы + доходы от операций с капиталом

Текущие доходы = налоговые поступления + неналоговые поступления

Примечание:

- средства, зачисленные в доходы бюджета по моменту их фактического поступления, соответствуют кассовому методу;

- штрафы, как правило, подлежат зачислению в местные бюджеты;

- собственными доходами бюджета не является финансовая помощь.