Методы взимания налогов

В практике налогообложения используются три метода взимания налогов:

¾ метод начисления;

¾ метод удержания;

¾ кадастровый метод.

Если используется первый метод, то налогоплательщик должен предста­вить в налоговые органы налоговую декларацию (расчеты по уплате налогов). На основе этого документа определяется сумма налогово­го платежа. В России этот метод используется при взимании большинства налогов, например, налога на добавленную стоимость, налога на иму­щество предприятий и др.

Второй метод предполагает уплату налога у источника получения дохода. Он применяется при взимании налога на доходы физических лиц, налога на прибыль предприятий и организаций (с доходов в виде дивидендов по ценным бумагам). Согласно этому методу лицо, выплачивающее другому лицу доход, исключает из него сумму налога и перечисляет в бюджет.

Удержание налога у источника выплаты дохода имеет ряд преимуществ, в том числе: налог уплачивается в момент выплаты дохода; уменьшается риск уклонения от уплаты налога; у источника дохода легче проконтролировать правильность исчисления суммы налога.

При кадастровом методе сумма налогового платежа определяется на ос­нове данных кадастра. Кадастр - это реестр, устанавливающий пе­речень типич­ных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и определяющий среднюю доходность объекта обложения. Налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой доходности имущества. Например, единый налог на вмененный доход для определения видов деятельности.

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

¾ Организации;

¾ Индивидуальные предприниматели;

¾ Лица, ввозящие товары на территорию РФ.

2 Освобождение от исполнения обязанностей налогоплатель­щика

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на осво­бож­дение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчис­лением и уплатой налога, если за три предшествующих последова­тельных ка­лендарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не пре­высила в совокупности два миллиона рублей (организации и индиви­дуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары, ввозящие товары на та­моженную территорию РФ, данное положение не распространяется), то есть:

В – НДС < 2 000 тыс. руб., где:

В – размер выручки от реализации как облагаемых, так и не облагаемых НДС за три предше­ствующих освобождению последовательных календарных месяца;

НДС – налог на добавленную стоимость.

Если в течение периода, в котором было получено право на освобождение от НДС, выручка от реализации товаров, работ и услуг превысит 2 000 тыс. руб. за три последовательных календарных месяца, то начиная с месяца, в котором имело место превышение, налогоплательщик утрачивает право на освобожде­ние от уплаты НДС до окончания срока освобождения.

Пример 1.

Имеются данные о размере выручки ОАО «Х», которое полу­чило осво­бождение от уплаты НДС с декабря 2014 года по ноябрь 2015 года. Размер выручки по месяцам и совокупной выручки за 3 месяца составил

Выручка от реализации продукции в ОАО «Х», декабрь 2014 г. – ноябрь 2015 г.

Начиная с мая 2015 года и по ноябрь 2015 года организация потеряла право на освобождение от уплаты НДС, так как суммарная выручка за март, апрель, май составила более 2 млн. руб. (2 069 158 руб.). За май 2015 года НДС подлежит уплате в бюджет в общем порядке.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соот­ветству­ющее письменное уведомление и документы, представленные в таблице 4.1.2.

Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в нало­говый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продле­нии срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до исте­чения 12 после­довательных календарных месяцев, за исключением случаев, ко­гда право на осво­бождение уже было утрачено ими (выручка за три последова­тельных календарных месяца превысила 2 млн. руб.).

Таблица

Комплект документов на освобождение от уплаты НДС

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последую­щего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые ис­пользовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

¾ документы, подтверждающие, что в течение указанного срока осво­бождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных ка­лендарных месяца в совокупности не превышала один миллион рублей;

¾ уведомление о продлении использования права на освобождение в те­чение пос­ледующих 12 календарных месяцев или об отказе от ис­пользования данного права.