Определение потребности в оборотных средствах

В процессе управления организацией очень важно правильно определить потребность в оборотных средствах. Величина их должна быть минимальной, но достаточной для бесперебойного финансирования плановых затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществления расчетов в установленные сроки. Завышение оборотных средств ведет к замораживанию финансовых ресурсов, а занижение - может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению обязательств. Только оптимальная обеспечен­ность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улуч­шению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы организации.

Размер оборотных средств зависит от:

· объема производства,

· условий снабжения и сбыта,

· ассортимента производимой продукции,

· сезонности работы,

· продолжительности производственного цикла,

· порядка расчетов и других факторов.

Потребность в оборотных средствах определяется путем их нормирования. В основу определения потребности в оборотных средствах для основной деятельности закладывается производственная программа организации и плановая смета расходов на производство и реализацию продукции. Предприятие может также определять потребность в оборотных средствах для подсобных и вспомогательных про­изводств, жилищно-коммунальных и других непромышленных хозяйств, не состоящих на самостоятельном балансе, и для ка­питального строительства и ремонта, осуществляемого хозяй­ственным способом.

В практике применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств: метод прямого счета, аналитический (опытно-статистический) метод и коэффициентный метод.

Метод прямого счета является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким, требующим высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб организации. Он основан на опреде­лении научно обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств. Нормы устанавливаются, как правило, в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей.

Исходя из нормы запаса и расхода данного вида материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств по каждому элементу (частные нормативы). Путем сложения частных нормативов определяется совокупный норматив оборотных средств, представляющий собой денежное выражение планируемого запаса материальных ценностей.

Аналитический (опытно-статистический) метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы организа­ции по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются.

Коэффициентный метод основан на определении нового норматива на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него поправок с учетом изменений условий производства, снабжения, реализации продукции, расчетов, оказывающих влияние на скорость обращения оборотных средств. По зависящим от объемов производства элементам оборотных средств (сырье, основные материалы, незавершенное производство, гото­вая продукция на складе) потребность планируется исходя из размеров их в базисном году, темпов роста производства и воз­можного ускорения оборачиваемости оборотных средств. По элементам оборотных средств, не зависящим от объема деятельности (запасные части, вспомогательные материалы, расходы будущих периодов) плановая потребность определяется на уровне их среднефактических остатков.

Основным методом определения плановой потребности в оборотных средствах является метод прямого счета. Задача сво­дится в основном к расчету потребности в оборотных средствах для формирования запасов: производственного, незавершенного производства, готовой продукции.

Норма запаса по каждому виду сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов включает время пребывания их в текущем, страховом, транспор­тном, технологическом и подготовительном запасах.

Текущий запас - основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы организации между двумя очередными поставками. Его величина зависит от частоты и равномерности поставок (цикла снабжения). Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере половины среднего цикла снабжения.

Страховой запас создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении. Он принимается, как правило, в размере половины текущего запаса.

Транспортный запас создается в тех случаях, когда сроки нахождения закупаемых материалов в пути превышают сроки документооборота и оплаты.

Технологический запас создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств.

Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки, складирования производственных запасов.

Общая норма запаса по каждому виду или группе сырья, материалов, покупных полуфабрикатов складывается из времени пребывания в перечисленных видах запасов. Аналогично рассчитываются нормы и по вспомогательным материалам (топливу, таре, тарным материалам; запасным частям), хотя их определение имеет свою специфику.

Величина нормы оборотных средств в незавершенном производстве зависит от:

· объема и структуры производства,

· длительности производственного цикла,

· себестоимости продукции

· характера нарастания затрат в процессе производства.

Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в самом начале производственного цикла - затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание может происходить равномерно и неравномер­но.

Норма оборотных средств в незавершенном производстве определяется как произведение длительности производственного цикла в днях и коэффициента нарастания затрат. Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение средней стоимости незавершенного производства к себестоимости произведенной продукции.

Нормы запаса по готовой продукции рассчитываются по каждой номенклатурной группе с учетом времени, необходимого для:

· подбора изделий соответствующего ассортимента;

· их упаковки и маркировки; хранения на складе до отгрузки;

· комплектования транспортной партии;

· погрузки и доставки до станции отправления;

· подготовки расчетных документов и сдачи их в банк.

Частные нормативы рассчитываются путем умножения нормы запаса в днях на однодневный расход или выпуск по данному элементу оборотных средств. Однодневный расход или выпуск определяется путем деления суммы затрат или выпуска планового квартала на число дней в квартале (90). При расчете частных нормативов используется:

· для производственных запасов - однодневный расход материальных затрат;

· по незавершенному производству – однодневная сумма себе­стоимости произведенной продукции;

· по готовой продукции - однодневная сумма себестоимо­сти проданной продукции (без коммерческих расходов).

Завершается процесс нормирования установлением совокупного норматива оборотных средств путем сложения частных нормативов: по производственным запасам, незавершенному производству, готовой продукции и расходам будущих периодов.