Методы финансового контроля

Существует шесть основных методов финансового контроля: наблюдение, обследование, анализ ,проверка, ревизия и финансово-экономическая экспертиза.

1. Наблюдение: это ознакомление с деятельностью объекта контроля без применения сложных комплексных приемов получения и оценки информации.

2. Обследование: является одним из основных методов предварительного финансового контроля. Оно направлено на исследование отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности. Обследование применяется для оперативного выявления фактов, свидетельствующих о соблюдении финансовой дисциплины (или о ее нарушениях), также определения целесообразности более глубокой, всесторонней проверки подконтрольного объекта. Основная цель обследования — общий анализ финансово-хозяйственной деятельности, выявление ее недостатков.

3. Анализ: это специальный метод контроля достоверности финансовой документации с использованием аналитических приемов математики. Как правило, объектом финансового анализа являются бухгалтерские счета и балансы, а главной задачей — выявление полноты и своевременности отражения в учете и отчетности налогооблагаемой базы. Данный метод финансового контроля осуществляется финансовыми органами, ведущими расчеты хозяйствующих субъектов по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды (налоговыми органами, внебюджетными фондами и т. д.).

4. Проверка: это один из основных методов финансового контроля и предусматривает исследование определенного круга вопросов в целях выявления нарушений финансового законодательства. В ходе осуществления проверки контролирующие органы анализируют финансовую деятельность объекта, привлекая максимальное количество документальных источников информации. Объектом проверки может быть любая финансовая операция, совершенная территориальными, коллективными или индивидуальными субъектами финансовых правоотношений. Субъектами, имеющими право на проведение проверок, являются практически все органы и агенты финансового контроля. Так, Счетная палата РФ контролирует своевременное исполнение доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; Федеральное казначейство проверяет использование средств федерального бюджета; Центральный банк РФ контролирует осуществление банковских операций, проводит инвентаризацию валютных и иных ценностей, находящихся в денежных хранилищах и кассах кредитных организаций.

5. Ревизия: это комплексная проверка, направленная на изучение финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений, граждан-предпринимателей и др. Характерными чертами ревизии являются максимальный охват экономических и юридических сторон деятельности, участие в ее производстве экспертов и специалистов, сочетание различных приемов финансового контроля. Ревизия осуществляется в целях выявления законности, достоверности и целесообразности финансовых операций, что достигается входе контроля за следующими сферами финансово-хозяйственной деятельности: соблюдением финансовой дисциплины; рациональным использованием государственных денежных средств; сохранностью материальных и денежных ресурсов; правильностью ведения бухгалтерского учета и составления отчетности и др.

6. Финансово-экономическая экспертиза: проведение специалистами исследования действительных объемов и направлений движения финансовых средств в целях выявления целесообразности, рациональности и эффективности проведенных финансовых операций и финансовой деятельности и контролируемого субъекта за проверяемый период. Этот метод финансового контроля является наиболее сложным, трудоемким, но важным и необходимым как для контролирующего органа, так и для подконтрольного субъекта. В ходе проведения экономической экспертизы финансовой деятельности какого-либо субъекта анализу подвергаются планы-прогнозы развития территорий, бизнес-планы предприятий, периодическая и годовая отчетность, на основании которых исследуются главные экономические показатели финансовой деятельности проверяемых субъектов.

12. Классификация ревизий.

В зависимости от ревизующих органов различают ревизии:

1. вневедомственные. Осуществляют органы государственного и общественного контроля, наделенные контрольными правами по отношению ко всем организациям независимо от их ведомственной подчиненности (налоговые и другие органы);

2. ведомственные. Назначаются распоряжением руководителя вышестоящей организации или учреждения и проводятся контрольно-ревизионным аппаратом министерств, ведомств, служб;

3. внутрихозяйственные. Осуществляются работниками объединения в отношении деятельности внутренних структурных подразделений, не имеющих юридической самостоятельности.

По признаку полноты проверки различают следующие ревизии:

1. полную. Охватывает проверкой все виды финансово-хозяйственной деятельности организации;

2. частичную. Охватывает лишь отдельные виды деятельности или хозяйственных операций (кассовые, расчетные, товарные, производственные и т. п.).

По организационному признаку ревизии бывают:

1. плановыми — проводятся за определенный период времени (один, два или три года), охватывают проверкой все виды финансово-хозяйственной деятельности (полные ревизии), предусмотрены соответствующим планом;

2. внеплановыми — проводятся в отдельных случаях, по разным причинам: выявление недостач; наличие сигналов о недостатках в работе, нарушениях и злоупотреблениях; контроль качества ревизии и т. п.;

3. перманентными — проводятся непрерывно контрольным аппаратом объединения в структурных подразделениях.

В зависимости от звенности ревизуемых объектов ревизии подразделяются:

1. на отраслевые — включают проверку деятельности организаций всей отрасли (легкой промышленности, здравоохранения и пр.);

2. сквозные — проводятся, когда ревизуется деятельность всех организаций одного звена управления;

3. однозвенные — проводятся, когда проверяется деятельность одного хозяйственного звена, например склада.

Исходя из полноты проверки хозяйственных операций различают следующие ревизии:

1. сплошные — проверка всех без исключения хозяйственных операций, записей в учетных регистрах за весь ревизуемый период;

2. выборочные — проверка хозяйственных операций и записей в учетных регистрах только за определенные ревизором промежутки времени;

3. комбинированные — сочетают сплошные и выборочные проверки отдельных хозяйственных операций.

В зависимости от полноты проверки деятельности организации ревизии подразделяются:

1. на комплексные — проводятся с целью проверки торговой и финансово-хозяйственной деятельности организации и ее структурных подразделений бригадой специалистов различных профессий. Участие в ревизии специалистов в различных областях знаний позволяет выявить все недостатки деятельности организации, вскрыть резервы улучшения ее производственной и финансовой деятельности;

2. некомплексные, т. е. ревизии хозяйственно-финансовой деятельности организации, проводимые одним ревизором;

3. тематические — проводятся при проверке отдельных сторон деятельности предприятия, отрасли для детального изучения некоторых вопросов хозяйственно-финансовой деятельности. Темами таких ревизий, например, могут быть: "Ревизия сохранности имущества", "Ревизия состояния расчетов", "Ревизия кассовых операций".

По источникам контрольных данных различают следующие ревизии:

1. фактические — проводятся преимущественно по данным осмотра объектов в натуре и направлены на выяснение законности и целесообразности использования ресурсов обычно в ходе осуществления хозяйственных операций;

2. документальные – проводятся преимущественно по документальным данным и представляют собой чаще всего форму последующего контроля.