Схема бухгалтерских записей по учету финансовых
Вложений в долевые ценные бумаги
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | ||
| 1. Приняты к учету акции по договорной стоимости в оценке по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности | 58 субсчет «Приобретение ценных бумаг» | |||
| 2. Отражены затраты по приобретению ценных бумаг (консультационные, брокерские, информационные и иные услуги) в оценке по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к учету по акту выполненных работ | 58 субсчет «Приобретение ценных бумаг» | 60,76 | ||
| 3. Сформирована первоначальная стоимость ценных бумаг | 58 субсчет «Акции» | 58 субсчет «Приобретение ценных бумаг» | ||
| 4. Произведена дооценка стоимости ценных бумаг на основании информации (справки) о котировке на рынке ценных бумаг на отчетную дату | 58 субсчет «Акции» | |||
| 5. Произведена уценка стоимости ценных бумаг на основании информации о котировке на рынке ценных бумаг на отчетную дату |
| 58 «Акции» | ||
| 6. Отражена курсовая разница по краткосрочным ценным бумагам, выраженным в иностранной валюте: — при росте курса иностранной валюте по отношению к рублю — при снижении курса иностранной валюты по отношению к рублю | 58 субсчет «Акции» | 58 субсчет «Акции» |
Основным нормативным документом, регламентирующим организацию бухгалтерского учета финансовых вложений в ценные
бумаги, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Обращение ценных бумаг в Российской Федерации регулируется Федеральным Законом «О рынке ценных бумаг». Отказ в предварительной регистрации, в том числе отказ по мотивам отсутствия экономической целесообразности открытия счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации и совершения валютных операций, не допускается.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма фактических затрат на приобретение. В случае несущественности величины затрат на приобретение ценных бумаг по сравнению со стоимостью самого актива, организация вправе признавать такие расходы в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором ценные бумаги приняты к учету.
Первоначальная стоимость ценных бумаг, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, определяется по курсу Банка России на дату принятия их к учету (на дату перехода финансовых рисков, связанных с данными вложениями). Номинал ценных бумаг для оценки их стоимости в бухгалтерском учете значения не имеет.
Таблица 12
|
Дата добавления: 2016-12-16; просмотров: 840;