Юридически закрепленные признаки налога
• Императивность (обязательность) – обеспеченность силой государства; налоги носят не добровольный, а принудительный характер.
• Индивидуальная безвозмездность – односторонность, безэквивалентность и безвозвратность налогов.
• Отчуждение денежных средств – переход права собственности от налогоплательщика государству.
• Направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.
Признаки налога с экономической точки зрения
• Императивность
• Индивидуальная безвозмездность
• Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства
• Законность
• Абстрактность
• Относительная регулярность
Признаки сбора
• Обязательность
• Возмездный характер отношений между государством и налогоплательщиком
• Единовременность уплаты – отсутствие регулярности платежей
• Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства*
• Законность *
Функции налогов
Экономическая сущность налогов проявляется в выполняемых ими функциях. По вопросу выделения функций налогов, точки зрения ученых – экономистов различны (см. таблицу). В качестве основных функций следует обозначить:
1) фискальную функцию, которая вытекает из самой природы налога и представляет собой изъятие части дохода у физических и юридических лиц в пользу государства;
2) регулирующую функцию – государство, используя налоговые ставки, налоговые льготы, изменение сроков уплаты налога и другие инструменты налогового регулирования, вмешивается в экономику страны и перераспределяет финансовые ресурсы по предприятиям, отраслям, регионам.
Позиции экономистов на содержание сущности и функций налогов
| Ф.И.О. экономиста | Функции налогов |
| Московская финансовая школа | |
| Профессор Родионова В.М. | Фискальная - формирование бюджетного фонда Экономическая(иногда ее дробят на регулирующую и стимулирующую) – государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. |
| Профессор Дробозина Л.А. | Фискальная – образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства Регулирующая - означает, что активный участник перераспределительных процессов оказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежный спрос населения. |
| Санкт-Петербургская финансовая школа | |
| Профессор Романовский М.В. | Исходя из глубинной экономической сущности самого понятия налога, ему имманентна единственная фискальная функция, которая достаточно ярко проявляется на всех исторических этапах его развития и является атрибутом налога – нет денежных перечислений в бюджетный фонд – нет налога. |
| Романовский М.В., Врублевская О.В., Сабанти Б.М. | Фискальная функция– ее реализация обеспечивает формирование доходов бюджет. Налоги служат для перераспределения национального дохода и создают условия для эффективного государственного управления. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов федерального бюджета. Регулирующая функция– воздействие через налоговый механизм на процессы производства и обращения путем стимулирования или сдерживания накопления капитала, расширения или уменьшения платежеспособного спроса населения. |
| Уральская финансовая школа | |
| Казак А.Ю., Смородина Е.А., Шадурская М.М. | Фискальная функция– посредством нее происходит формирование денежных фондов государства в целях его материального обеспечения. Регулирующая функция – посредством нее налоги используются в качестве важнейшего финансового регулятора всех перераспределительных процессов в обществе активно воздействующего на состояние экономики в целом. |
| Саратовская финансовая школа | |
| Барулин С.В. | Совокупный денежный эквивалент ценности публичных услуг государства Фискальная Регулирующая Контрольная |
| Современные подходы | |
| Черник Д.Г., Поляк Г.Б., Романов А.М. | Фискальная Экономическая |
| Поляк Г.Б., Сугублов А.Е. | Фискальная Распределительная Стимулирующая Контрольная |
| Профессор Заяц Н.Е. | 1. Распределительная - осуществляется формирование доходной части государственного бюджета, а затем направление этих доходов на финансирование различных мероприятий, связанные с реализацией государством своих функций 2. Контрольная - оценивается эффективность каждого платежа и налогового режима в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетно-налоговую политику |
| Нешитой А.С. | Фискальная Регулирующая |
Дата добавления: 2016-10-17; просмотров: 650;