Обязательные элементы налогообложения

Факультативные элементы налогообложения– элементы, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства.

Факультативные элементы налогообложения:

• Налоговый агент

• Налоговая льгота

• Налоговая квота

• Источник налога

• Предмет налога

• Масштаб налога

• Единица налогообложения

• Порядок возмещения налога

• Получатель налога и т.д.

Налоговый агент:

• Лицо, на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (ст. 24 НК РФ).

• Лицо, на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов за налогоплательщика (Смородина Е.А., Шадурская М.М.)

Налоговая льгота:

· Полное или частичное освобождение от уплаты налога в бюджетную систему.

· Предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков
и плательщиков сборов, включая возможность их неуплаты или уплаты в меньшем размере.

Налоговые льготы:

• Изъятия – это налоговые льготы, направленные на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения.

• Скидки – это льготы, направленные на сокращение налоговой базы: лимитированные и не лимитированные, общие и специальные, стандартные и нестандартные.

• Налоговые кредиты – это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада.

• Налоговые каникулы – полное освобождение от уплаты налога на определенный период.

• Отсрочка уплаты налога – перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок.

• Рассрочка уплаты налога – деление суммы налога на части с установлением сроков уплаты этих платежей.

Налоговая квота -доля налога в доходе субъекта налогообложения.

Источник налога - доход налогоплательщика, из которого непосредственно уплачивается налог; резерв, используемый для уплаты налога.

Предмет налогообложения– это реальные вещи и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Масштаб налога – установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога.

Единица налогообложения– единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.