Обобщение данных текущего бухучета
Для контроля за правильностью и соответствием записей в синтетических и аналитических отчетах ежемесячно составляют оборотные ведомости.
Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую заносятся данные по всем счетам за месяц:
Грн.
Наименование счета | Начальный остаток | Оборот за месяц | Конечный остаток | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
Итого |
В первую графу ведомости заносятся номера и наименования всех синтетических счетов, открытых на данном предприятии на начало отчетного периода.
Колонка «Начальный остаток» показывает остатки по счетам на начало отчетного периода.
В колонке «Обороты» отражаются обороты по дебету и кредиту каждого счета за отчетный период.
В колонке «Конечный остаток» суммы остатков могут быть получены непосредственно по данным первых двух колонок ведомости.
По активным счетам конечный остаток равен:
|
По пассивным счетам конечный остаток равен:
|
Проконтролировать правильность проведения операций по счетам можно с помощью оборотной ведомости:
· итог начальных остатков по дебету всегда равен итогу начальных остатков по кредиту;
· итог оборотов по дебету всегда равен итогу оборотов по кредиту;
· итог конечных остатков по дебету всегда равен итогу конечных остатков по кредиту.
В наличии вышеуказанных трех пар равенств заключается контрольное значение оборотной ведомости. Отсутствие хотя бы одного равенства свидетельствует об ошибках, допущенных в учетных записях или при составлении самой оборотной ведомости.
Оборотная ведомость содержит все необходимые данные для составления баланса. Ее начальные остатки – это статьи баланса, который должен быть составлен по итогам текущего месяца.
Задача № 3
На начало января месяца на складе имелось материалов А – 150 шт. на общую сумму 3000,0 грн. 5 числа был оприходован материал А от поставщика в количестве 49 шт. на общую сумму 980,0 грн. 8 числа был реализован материал А в количестве 63 шт. на общую сумму 1260,0 грн. 15 числа был реализован материал А в количестве 79 шт. на общую сумму 1580,0 грн.
Откроем синтетический счет «Материалы». Остаток на начало месяца по этому счету составил 3000,0 грн.
Выполним операции:
Счет «Материалы» | Сумма, грн. | |||||||||||
дебет | кредит | |||||||||||
Остаток на 1 января Операция: №___1___ №___2___ №___3___ Оборот за январь Остаток на 1 февраля | 3000,0
980,0
980,0 1140,0 |
1260,0 1580,0 2840,0 |
Далее данные из счета «Материалы» переносим в оборотную ведомость по аналитическому счету к синтетическому счету «Материалы».
Вид материалов | Единица измерения | Цена, грн. | Остаток на начало месяца | Дебет | Кредит | Остаток на конец месяца | ||||
кол-во шт. | сумма грн. | кол-во шт. | сумма грн. | кол-во шт. | сумма грн. | кол-во шт. | сумма грн. | |||
А | шт. | 20,0 | 3000,0 | 980,0 | 2840,0 | 1140,0 | ||||
Итого: | 3000,0 | 980,0 | 2840,0 | 1140,0 |
Обратим внимание на то, что каждая строчка в оборотной ведомости по аналитическим счетам – это готовая строчка соответствующего аналитического счета, а итоговая строка остатка в оборотной ведомости по аналитическому учету должна соответствовать остатку по синтетическому счету: остаток материалов на начало месяца (3000,0) – это начальное сальдо по синтетическому счету «Материалы». Строка «Итого» графы «Приход» оборотной ведомости – (980,0) – это обороты по Дт синтетического счета «Материалы» (операция № 1) ,строка «Итого» графы «Расход» оборотной ведомости (2840,0) – обороты по Кт синтетического счета «Материалы» (сумма операций №№ 2,3). И, наконец, остаток на конец месяца по оборотной ведомости (1140,0) соответствует остатку на 1 февраля синтетическому счету «Материалы».
Дата добавления: 2016-09-20; просмотров: 486;