Аудит учредительных документов и расчетов с учредителями организации. Целью аудита учредительных документов является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства

Целью аудита учредительных документов является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) уставного капитала. Задачами аудита учредительных документов являются: - Изучение статуса юридического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования; - Изучение наличия лицензий по видам деятельности; - Проверка порядка формирования изменения уставного капитала и изучение его структуры. В процессе аудиторской проверки операций с нематериальными активами следует руководствоваться следующими нормативными актами: - Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; - Гражданский кодекс Российской Федерации; - Федеральный закон от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; - Федеральный закон от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; - Федеральный закон от 08.08.2001г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»; - Федеральный закон от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000г. № 94н; - Приказ Минфина России от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». У организации запрашиваются такие документы, как: - устав; - учредительный договор; - свидетельство о государственной регистрации; - документы, связанные с приватизацией и акционированием организаций, находившихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, колхозов, протоколы собраний учредителей (акционеров), акты приема-передачи акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала); - Бухгалтерский баланс (форма № 1); - Отчет об изменении капитала (форма № 3); - Главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями». Последовательность работ при проведении аудита учредительных документов можно разделить на три этапа: ознакомительный; основной; заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки. На ознакомительном этапе аудита проверяют соответствие учредительных документов требованиям законодательства. На основном этапе изучаются виды деятельности, осуществляемые предприятием, установление их соответствия тем видам деятельности, которые зафиксированы в его уставе. Необходимо запросить наличие всех лицензий. В процессе проверки следует обратить внимание на наличие свидетельства о государственной регистрации, в т.ч. новой редакции устава и учредительных документов (в случае внесения изменений), лицензий на отдельные виды деятельности, подлежащие лицензированию в обязательном порядке. В ходе проверки учредительных документов определяется перечень хозяйственных операций, для осуществления которых создан данный экономический субъект.

В программе аудиторской проверки по данной тематике целесообразно рассмотреть следующие вопросы: 1. Предмет деятельности клиента. 2. Перечень хозяйственных операций, проведенных экономическим субъектом за проверяемый период. 3. Наличие лицензий и разрешений на занятие лицензируемыми видами деятельности. 4. Виды счетов, открытых в банках. 5. Своевременность и правильность внесения в учредительные документы всех изменений. 6. Структура управления 7. Правильность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал и расчетов с учредителями.

Источниками информации служат учредительные документы, лицензии, приказы, первичные учетные документы, используемые при оформлении хозяйственных операций по соответствующим объектам учета. Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с учредительными документами, являются: - несоответствие данных о размере уставного капитала, указанных в учредительных документах, с данными, указанными в регистрах бухгалтерского учета; - неполное внесение учредителями долей в уставный капитал; - невнесение изменений в учредительные документы или их несвоевременное внесение; - деятельность без лицензии; - нарушения, связанные с формированием уставного капитала общества и размещением его акций; - нарушения, связанные с недействительностью решений органов управления общества; - нарушения, связанные с порядком выплаты дивидендов; - нарушения, связанные с обеспечением прав акционеров на приобретение размещаемых обществом дополнительных акций и эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции. На заключительном этапе формируется пакет рабочих документов, составляется аудиторский отчет и представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки.