Статистика налогообложения и анализ ее показателей.

Налоговые поступления формируют основную часть доходов бюджета разных уровней.

Налоговая система Российской Федерации — это совокупность всех налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых государственными органами всех уровней в установленном порядке на всей территории страны.

Налоги - это обязательные и безвозмездные сборы, взимаемые государственными органами всех уровней с физических и юридических лиц по ставкам, установленным в законодательном порядке, с целью финансирования общественных расходов.

Классификация налогов:

I. По уровню взимания и распоряжения налогами:

1. федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль, налоги на пользование недрами и на воспроизводство минерально-сырьевой базы, взносы в государственные социальные внебюджетные фонды)
2. региональные - вводятся законами субъектов Федерации и обязательны к уплате на территории этих субъектов (налог на недвижимость, с продаж, транспортный, на имущество организаций)
3. местные налоги и сборы (налог на имущество физических лиц, на наследование и дарение, на рекламу, земельный налог, а также региональные и местные лицензионные сборы).

II. По способу изъятия

1. прямые - взимаются непосредственно с доходов или имущества
2. косвенные налоги - устанавливаются на товары и услуги в виде надбавок к цене или тарифу.

Налоговые доходы группируют так же по секторам экономики и отраслям промышленности.

Для характеристики налогообложения используется система показателей:

I. Абсолютные

1. натуральные

а) число налогоплательщиков всего и по каждому виду налогов, а также число малых предприятий.

б) количество поданных деклараций (по физическим лицам)

в) количество проверенных плательщиков: всего и по которым установлены нарушения налогового законодательства,

г) количество должностных лиц и граждан, на которых наложен административный штраф.

1. стоимостные

а) налоговые поступления, включающие все виды прямых и косвенных налогов, в том числе по отдельным секторам экономики и отраслям промышленности

б) чистая налоговая задолженность перед консолидированным бюджетом, которая определяется разницей между общей налоговой задолженностью и авансовыми налоговыми платежами

в) дополнительно начисленная сумма налогов и финансовых санкций по результатам проверок налоговых органов

г) суммы начисленных административных штрафов

д) суммы отсрочки и рассрочки по налоговым платежам

е) налогооблагаемая база по каждому из следующих налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль, ресурсный, подоходный налог с физических лиц

ж) суммы возврата (доплаты) по поданным декларациям физических лиц

II. Относительные показатели

1. доля налогов консолидированного бюджета в ВВП (налогоемкость ВВП) - сопоставление налогов с ВВП или валовым региональным продуктом позволяет судить о том насколько оптимально и эффективно налогообложение

,

1. удельный вес налогов (всего и по видам) в доходах консолидированного бюджета,
2. удельные веса налогов по видам в общей сумме налоговых поступлений,
3. доля недополученных налогов (соотношение задол­женности по налогам и плановой величины налоговых поступлений),
4. соотношение дефицита и налоговых доходов как косвенная характеристика возможного использования налогов для покрытия дефицита,
5. среднедушевая налоговая квота - отношение суммы изъя­тых налогов к средней численности занятого населения

,

где Н – налоговые доходы;

- численность населения, занятого в экономике.

1. Коэффициент уровня налогообложения по стране - отношение налоговой квоты к среднедушевому ВВП:

,

где ВВП_Н - объем ВВП в расчете на душу населения.

Коэффициент уровня налогообложения по экономическому смыс­лу и формулам расчета тесно связан с коэффициентом налогоемкости:

,

где - доля занятого населения в общей численности населения

В таком виде коэффициент можно интерпретировать как налогоемкость ВВП, скорректированную с учетом существующего уров­ня занятости. Таким образом, на уровень налоговой нагрузки на население влияет уровень занятости в стране.

Статистика изучает уровень и динамику перечисленных показателей.

В условиях рыночных отношений при выборе территории инвестирования большое значение имеет налоговый климат, количественную оценку которого можно определить уровнем налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Для гипотетического предприятия по действующим налоговым ставкам рассчитывается налоговое бремя основных налогов. Далее рассчитывается суммарное налоговое бремя - это сумма всех рассматриваемых в модели налогов. Налоговая нагрузка определяется процентным отношением суммарного налогового бремени к объему реализации продукции, работ и услуг.

Изучению подлежат уровень обложения по стране в целом и распределение налогового бремени между социальными группами и слоями населения.

Поскольку в составе доходов бюджета наибольшую долю занимают налоговые поступления, в статистике большое внимание уделяется выявлению влияния отдельных факторов на изменение суммы каждого налога и общей суммы. Так, в 1980-х гг. получила признание бюджетная концепция А. Лэффера: рост размеров налоговой ставки приводит к увеличению налоговых поступлений бюджета только до какого-то определенного уровня, превышение «критичного» уровня сократит доходы в бюджет, так как субъекты налогообложения уклонятся от уплаты налогов (сокращение производства, уменьшение капитальных вложений и инвестиций).

Величина налоговых доходов может быть описана моделью:

где T – число налогоплательщиков

S - налоговая база

K - процентная ставка налога

Влияние каждого фактора на абсолютное изменение общей суммы уплаченного налога можно оценить любым способом: индексным методом, методом подстановок или методом арифметических разниц:

Абсолютное изменение суммы уплаченного налога за счет изменения численности налогоплательщиков:

Абсолютное изменение суммы уплаченного налога за счет изменения налоговой базы:

Абсолютное изменение суммы уплаченного налога за счет изменения налоговой ставки:

При отсутствии данных о численности налогоплательщиков сумму внесённого налога можно представить в виде двухфакторной модели, где факторами являются:

· сумма облагаемого дохода (количественный показатель), D = T×S ;

· процентная ставка налога (качественный показатель), K:

Если рассматривать общую сумму полученных налогов, можно использовать трехфакторную модель, в которой отдельно оцениваются структурные сдвиги в налогооблагаемой сумме:

,

где - средняя налоговая ставка по различным видам налога;

- доля налогооблагаемой суммы конкретного налога в общей налогооблагаемой сумме.

Тогда система взаимосвязанных индексов имеет вид:

,

где - простой общий индекс налогооблагаемой суммы. Он характеризует относительное изменение налоговой суммы за счет изменения налогооблагаемой суммы.

- индекс структурных сдвигов. Показывает влияние на относительное изменения налоговой суммы структурных сдвигов в налогооблагаемой сумме.

- индекс налоговой ставки постоянного состава. Характеризует относительное изменение налоговой суммы за счет среднего изменения налоговых ставок по отдельным видам налогов.