Классификация налогов
Основные определения и понятия налога
Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти...". Государству для выполнения своих функций необходимы финансовые средства, которые оно и получает посредством налогов. Поэтому государство не может обойтись без налогов. Управление экономикой, оборона, суд, таможня, охрана порядка, бесплатное медицинское обслуживание и образование - вот далеко не полный перечень тех направлений расходов бюджета страны, для финансирования которых необходимо собирать налоги. Таким образом, со времени возникновения государства налоги стали необходимой частью экономических отношений.
"В жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов", - так утверждал Б. Франклин (1706-1790), один из авторов Декларации независимости США.
Понятие налога дано в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
От налогов следует отличать сборы.
Сбор обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков юридически значимого действия: регистрация предприятия, выдача лицензии.
Совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов, называется налогообложением.
Налоги являются обязательными для всех членов общества, так как правительство ничего не может делать для граждан, если граждане ничего не делают для государства.
Таким образом, налоги являются источником доходов правительства; одним из способов фактического обобществления национального продукта, национального дохода, та как посредством налога государство принудительно отчуждается собственность граждан и предприятий, регулятором экономической активности общества, т.к. налогообложение влияет на производство, потребление, сбережения и инвестиции.
Функции налогов
У налогов имеются четыре основные функции:
¾ фискальная;
¾ регулирующая (экономическая);
¾ распределительная;
¾ контрольная.
Основная функция налогов — фискальная состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно-управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и так далее.
Регулирующая (экономическая) функция налогов находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство всегда влияет на поведение экономических субъектов — физических и юридических лиц.
Распределительная функция заключается в том, что посредством налогов государство изымает часть доходов организаций и физических лиц, концентрирует эти средства в государственном бюджете, а затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ.
Контрольная функция налогов позволяет государству учитывать доходы организаций и физических лиц, движение финансовых потоков и на этой основе разрабатывать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения, выявлять случаи неполной или несвоевременной уплаты налогов.
Элементы налога
Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.
К элементам налога относят:
¾ налогоплательщик;
¾ объект налогообложения;
¾ налоговая база;
¾ единица обложения;
¾ налоговые льготы;
¾ налоговая ставка;
¾ порядок исчисления;
¾ налоговый оклад;
¾ источник налога;
¾ налоговый период;
¾ порядок уплаты;
¾ срок уплаты налога.
Налогоплательщики - это организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В налоговом законодательстве РФ под организациейпонимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
Под физическими лицамипонимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. К этой категории налогоплательщиков относятся и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.
Объектами налогообложения являются:
¾ операции по реализации товаров (работ, услуг);
¾ имущество;
¾ прибыль;
¾ доход;
¾ стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
¾ иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Налоговая база и единица обложения.
Для того чтобы исчислить налог, недостаточно определить ее объект, необходимо рассчитать налоговую базу. Она служит для количественного измерения объекта налога.
Исчисление налоговой базы может основываться на данных бухгалтерского учета, специальных налоговых регистрах, справок о доходах и других документов. Предприниматели исчисляют налоговую базу на основе данных учета доходов и расходов.
Налоговые льготы
Часто бывает, что налогом облагается не весь объект, а только часть его. Кроме того, некоторые виды деятельности или категории налогоплательщиков могут быть освобождены от уплаты налогов. Все это определяется налоговыми льготами.
Налоговая ставка, налоговый оклад и источник уплаты налога
Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают процентные и твердые ставки. Процентные (адвалорные) ставки установлены в процентах к налоговой базе. Твердые (специфические) ставки устанавливаются в руб. (или других стоимостных единицах измерения) на единицу обложения. Процентные ставки установлены по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы с физических лиц, по налогу на имущество предприятий и др. Твердые ставки установлены по налогу с владельцев транспортных средств, по акцизам и др.
Налоговый и отчетный период и срок уплаты налога.
Последние два элемента налога дают ему временную характеристику.
Налоговый период- это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база, и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом может быть квартал, месяц, год и др.
Срок уплаты налога- это период времени, когда налог вносится в бюджет или внебюджетный фонд. Срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.
Порядок исчисления и порядок уплаты налога.
Как правило, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, установленных законодательными актами (НДС, акцизы и т.д.).
Таким образом, в качестве основного порядка налоговое законодательство закрепило приоритет порядка «самообложения».
Классификация налогов
Классификационный признак | Виды налогов |
по плательщикам | налоги, уплачиваемые физическими лицами; налоги, уплачиваемые юридическими лицами; налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами |
по объектам обложения | налоги на доходы; налоги на имущество; налоги на реализацию товаров (работ, услуг); налоги на совершение определенных операций; налоги и сборы за право осуществления определенных видов деятельности |
по компетенции властей в сфере установления и введения налогов и сборов | федеральные; региональные; местные |
по адресности зачисления налоговых платежей | закрепленные; регулирующие |
по целевой направленности | общие; целевые |
по периодичности уплаты | периодические; разовые; регулярные; разовые |
по критерию перелагаемости налогового бремени | прямые косвенные; пошлины и сборы |
по способам определения налоговых обязательств | раскладочные; окладные. |
по источнику, за счет которого организация уплачивает налоги | налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые ее потребителями; налоги, включаемые в себестоимость продукции; налоги, относимые на финансовые результаты; налоги, уплачиваемые из прибыли. |
Федеральные налоги | Региональные налоги | Местные налоги |
¾ Налог на добавленную стоимость (НДС) ¾ Акцизы ¾ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) ¾ Налог на прибыль организаций ¾ Налог на добычу полезных ископаемых ¾ Водный налог ¾ Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов ¾ Государственная пошлина | ¾ Налог на имущество организаций ¾ Налог на игорный бизнес ¾ Транспортный налог | ¾ Земельный налог ¾ Налог на имущество физических лиц |
По источнику, за счет которого организации уплачивают налоги, различают следующие налоги:
¾ налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые ее потребителями (НДС, акцизы);
¾ налоги, включаемые в себестоимость продукции (ЕСН, таможенная пошлина, транспортный налог земельный налог и др.);
¾ налоги, относимые на финансовые результаты и уплачиваемые за счет прибыли до уплаты налога на прибыль (налог на имущество организаций);
¾ налоги, уплачиваемые из прибыли - налог на прибыль предприятий и организаций.
Дата добавления: 2016-06-24; просмотров: 590;