Методы взимания налогов
В практике налогообложения используются три метода взимания налогов:
¾ метод начисления;
¾ метод удержания;
¾ кадастровый метод.
Если используется первый метод, то налогоплательщик должен представить в налоговые органы налоговую декларацию (расчеты по уплате налогов). На основе этого документа определяется сумма налогового платежа. В России этот метод используется при взимании большинства налогов, например, налога на добавленную стоимость, налога на имущество предприятий и др.
Второй метод предполагает уплату налога у источника получения дохода. Он применяется при взимании налога на доходы физических лиц, налога на прибыль предприятий и организаций (с доходов в виде дивидендов по ценным бумагам). Согласно этому методу лицо, выплачивающее другому лицу доход, исключает из него сумму налога и перечисляет в бюджет.
Удержание налога у источника выплаты дохода имеет ряд преимуществ, в том числе: налог уплачивается в момент выплаты дохода; уменьшается риск уклонения от уплаты налога; у источника дохода легче проконтролировать правильность исчисления суммы налога.
При кадастровом методе сумма налогового платежа определяется на основе данных кадастра. Кадастр - это реестр, устанавливающий перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и определяющий среднюю доходность объекта обложения. Налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой доходности имущества. Например, единый налог на вмененный доход для определения видов деятельности.
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Налог на добавленную стоимость
Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
¾ Организации;
¾ Индивидуальные предприниматели;
¾ Лица, ввозящие товары на территорию РФ.
2 Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей (организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары, ввозящие товары на таможенную территорию РФ, данное положение не распространяется), то есть:
В – НДС < 2 000 тыс. руб., где:
В – размер выручки от реализации как облагаемых, так и не облагаемых НДС за три предшествующих освобождению последовательных календарных месяца;
НДС – налог на добавленную стоимость.
Если в течение периода, в котором было получено право на освобождение от НДС, выручка от реализации товаров, работ и услуг превысит 2 000 тыс. руб. за три последовательных календарных месяца, то начиная с месяца, в котором имело место превышение, налогоплательщик утрачивает право на освобождение от уплаты НДС до окончания срока освобождения.
Пример 1.
Имеются данные о размере выручки ОАО «Х», которое получило освобождение от уплаты НДС с декабря 2014 года по ноябрь 2015 года. Размер выручки по месяцам и совокупной выручки за 3 месяца составил
Выручка от реализации продукции в ОАО «Х», декабрь 2014 г. – ноябрь 2015 г.
Месяц года | Выручка от реализации продукции с учетом НДС, руб. | Сумма НДС, руб. | Выручка от реализации продукции без учета НДС, руб. | |
за месяц | за 3 последовательных календарных месяца | |||
2014 г. | ||||
декабрь | 450 230р. | 68 679р. | 381 551р. | х |
2015 г. | 0р. | 0р. | ||
январь | 478 920р. | 73 056р. | 405 864р. | х |
февраль | 520 890р. | 79 458р. | 441 432р. | 1 228 847р. |
март | 690 856р. | 105 385р. | 585 471р. | 1 432 768р. |
апрель | 854 230р. | 130 306р. | 723 924р. | 1 750 827р. |
май | 896 520р. | 136 757р. | 759 763р. | 2 069 158р. |
июнь | 963 212р. | 146 931р. | 816 281р. | 2 299 968р. |
июль | 911 230р. | 139 001р. | 772 229р. | 2 348 273р. |
август | 810 232р. | 123 595р. | 686 637р. | 2 275 147р. |
сентябрь | 611 023р. | 93 207р. | 517 816р. | 1 976 682р. |
октябрь | 520 412р. | 79 385р. | 441 027р. | 1 645 481р. |
ноябрь | 550 891р. | 84 034р. | 466 857р. | 1 425 700р. |
Начиная с мая 2015 года и по ноябрь 2015 года организация потеряла право на освобождение от уплаты НДС, так как суммарная выручка за март, апрель, май составила более 2 млн. руб. (2 069 158 руб.). За май 2015 года НДС подлежит уплате в бюджет в общем порядке.
Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, представленные в таблице 4.1.2.
Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение уже было утрачено ими (выручка за три последовательных календарных месяца превысила 2 млн. руб.).
Таблица
Комплект документов на освобождение от уплаты НДС
Организации | Индивидуальные предприниматели |
¾ Выписка из баланса ¾ Выписка из Книги продаж ¾ Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур | ¾ Выписка из Книги учета доходов и расходов хозяйственных операций ¾ Выписка из Книги продаж ¾ Журнал полученных и выставленных счетов-фактур |
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:
¾ документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала один миллион рублей;
¾ уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.
Дата добавления: 2016-06-24; просмотров: 901;